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【会计实操经验】异地托收承付结算拒付的会计核算

付款单位在承付期内，经过验单或验货后，发现如下情况的，可向

银行提出全部或部分拒绝付款：

①托收的款项，不是双方签定的经济合同所规定的款项；

②未经双方事先达成协议，收款人逾期交货，付款人不再需要该

项货物的托收款项；

③未经双方事先达成协议，收款人提前交货的托收款项；

④未按合同规定的到货地址发货的托收款项；

⑤验单发现所列货物的品种、质量、规格、数量、价格与合同规

定不符；

⑥虽是验单付款，但在承付期内货物已到，经查验货物与合同规

格或发货清单不符；

⑦验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符；

⑧款项已经支付，或价款计算有误。

外贸部门托收进口商品的款项，在承付期内，订货部门除商品的

质量问题不能提出拒付应当另行向外贸部门提出索赔外，属于上述

情况的，可以向银行提出全部或部分拒绝付款。

付款单位提出全部或部分拒付的，出纳员必须在承付期内，填写

四联“托收承付结算全部或部分拒绝承付理由书”，在其中详细逐

项填写收款单位的名称、帐号和开户银行，付款单位的名称、帐号

和开户银行，原托收金额，附寄单证的张数，拒付金额（全部拒付

时即为托收金额），部分承付金额（托收金额减去部分拒付金额之

差），在“拒付理由”栏中注明拒付的理由。填完后，在付款单位

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盖章处加盖本单位公章，送开户银行，同时向银行提供有关证明材

料。如属商品质量问题应提供商品检验证明单，如属商品数量问

题，应提供数量记录证明等，同时引证合同上的有关条款，以作依

据。此外，全部拒付的，还应将原承托承付凭证第五联以及有关交

易单证送交开户银行；部分拒付的，应出具拒付商品清单。

开户银行接到付款单位的“拒绝承付理由书”后应对拒付理由进

行认真审查，经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在“拒绝承

付理由书”上签注意见，在第一联“拒绝承付理由书”加盖业务用

公章作为回单（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退给付款单

位。同时将“拒绝承付理由书”连同有关证明材料、托收凭证、交

易单证（全部拒付）及拒付商品清单（部分拒付）等寄收款单位开

户银行通知收款单位。

对于军品的拒付，银行不审查拒付理由。

按照规定，付款单位不得无理由拒付。付款单位开户银行如发现

付款单位拒付理由不能成立，将不予办理拒付，仍按托收承付规定

将款项划给收款单位。付款单位自提自运商品的，不得拒付，因为

收款单位在自提自运商品时对商品的品种、规格、质量、数量等已

经当面验收。

付款单位收到银行盖章退回的“拒绝承付理由书”后，如果是全

部拒付的，由于没有引起其资金的增减变动，因而无须进行会计处

理，只需将“拒绝承付理由书”妥善保管，并在“托收承付付款登

记簿”中对拒付情况加以登记即可。如果在拒付时，收款单位发出

的商品、物资已经收到，应在“代管物资登记簿”中对收到的物货

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进行详细登记。如果付款单位实行部分拒付，应根据银行盖章退回

的“拒绝承付理由书”，按照部分承付金额编制银行存款付款凭

证，其会计分录为：

借：材料采购或商品采购等

贷：银行存款

付款单位拒付后，对收到的收款单位发来的商品、物资应负责妥

善保管，不能动用。银行如果发现付款单位动用收款单位的商品、

物资，有权将款项从帐户中转划给收款单位，并从承付期满之日

起，扣计逾期付款滞纳金。

收款单位收到其开户银行转来的付款单位的拒付通知后，应认真

对照合同条款，看对方提出的拒付理由能否成立，如属于对方无理

拒付，可向开户银行重办托收，填写“重办托收理由书”，将其中

三联连同经济合同和有关证据，退回的原托收凭证及交易单证，一

并送交开户银行，经银行审查确属无理拒付的，可以重办托收。如

果是由于办理托收时所填写的付款单位地址、开户银行有误或者帐

号不符、单据不全等原因等被对方退回的，收款单位进行更正后，

也可以向银行申请重办托收。如果是由于付款单位变更名称、帐号

等又不通知收款单位而影响结算的，其责任由付款单位负责。如果

是由于银行工作上的差错造成付款单位拒付的，应由银行负责。如