第八章负债(完整版).pptVIP

第八章负债的核算

第一节流动负债的核算

第二节非流动负债的核算

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第一节流动负债的核算一、流动负债的概念：流动负债指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应交税费、应付股利、应付福利费、其他应交款、预提费用和1年内到期的长期借款等。二、流动负债的分类：负债按金额是否肯定可以分为：1）应付金额肯定的流动负债2）应付金额视经营情况而定的流动负债。3）应付金额须予估计的流动负债和或有负债。**一、短期借款的核算1、短期借款概述1）概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年或超过1年的一个营业周期以内的各种借款。2）主要用途：维持企业正常的施工生产经营活动或者抵偿某项债务。2、短期借款利息的处理短期借款一般按单利计息，即只对本金计算利息，其所生利息不再加入本金计算利息。短期借款的利息计入“财务费用”。具体处理方法如下：1）利息按期支付（如按季），或到期还本付息，且利息数额较大：可以采用预提法，即按月预提利息计入财务费用。借：财务费用贷：应付利息2）利息按月支付，或到期还本付息，且利息数额不大：可以在实际支付利息时，直接计入当期损益。借：财务费用贷：银行存款3、短期借款的核算1）设置“短期借款”账户，该账户属于负债类账户。2）账务处理：借入时借：银行存款贷：短期借款归还时借：短期借款贷：银行存款**二、应付账款的核算（一）应付账款概述1、概念：应付账款是指建筑施工企业因购买材料物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。2、入账时间：应以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。（二）应付账款的入账价值1、购入资产带有商业折扣：应付账款应按扣除商业折扣后的金额入账；2、购入资产带有现金折扣：应付账款的入账价值的确定方法有两种：总价法和净价法。3、设置“应付账款”账户，该账户属于负债类账户，设置“应付购货款”和“应付工程款”两个二级账户，并按供应单位和分包单位设置明细账户进行明细核算。账务处理：1）购入材料物资，但尚未支付货款借：材料采购贷：应付账款2）因接受供应单位劳务而发生的应付款项借：其他业务成本贷：应付账款3）与分包单位结算已完工程价款借：工程施工贷：应付账款4）企业支付应付款项借：应付账款贷：银行存款5）开出商业承兑汇票抵付应付款项借：应付账款贷：应付票据**三、应付票据的核算（一）设置的账户为了核算和监督商业汇票的签发和支付情况，建筑施工企业应设置“应付票据”账户。应付票据发生的手续费和利息计入“财务费用”账户。（二）账务处理1）因购买材料物资、接受劳务或与分包单位办理工程结算而签发商业汇票时借：材料采购(其他业务成本、工程施工)等贷：应付票据2）用商业汇票抵付债务时借：应付账款贷：应付票据3）企业到期支付票款时借：应付票据贷：银行存款4）支付带息票据的利息和银行承兑汇票的手续费时借：财务费用贷：银行存款5）汇票到期，企业无力支付票款对签发的商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款对签发的银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款**四、应付职工薪酬的核算（一）职工薪酬及其组成职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给与的各种形式的报酬以及其它相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。职工薪酬的具体内容主要包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；③医疗保险费（10%）、养老保险费（12%）、失业保险费（2%）和生育保险费等社会保险费；④住房公积金（10.5%）；⑤工会经费（2%）和职工教育经费（1.5%）；⑥非货币性福利；⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿；⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。（二）应付职工薪酬的核算1）月初根据实发数借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款2）结转代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——应付工会经费——应交个人所得税3）月末进行工资分配，同时提取社会保险费等借：工程施工等贷：应付职工薪酬——工资