损益审计底稿模板-所得税(含附属全套电子表格表).xlsVIP

V6xxx-递延所得税资产、负债检查

V6xxx-所得税测算

V6001-所得税明细

V6000披露及抵消事项

V6000-所得税主表

程序表

?

??????

2003002K8

2003002KA

2003002KC

2003002P1

2003007KA

2004001KF

2004001P1

2004009P1

2004012P1

db2

db3

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dxn

所得税

客户：

所审计会计期间：

编制：

复核：

日期：

一、需从实质性程序获取的保证程度

审计目标

财务报表认定

发生

完整性

准确性

截止

分类

列报

1.审计目标

A

B

C

D

E

F

2.需从实质性程序获取的保证程度

注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

二、审计目标与审计程序对应关系表

可供选择的审计程序

工作底稿索引

执行者签名

CF

1．获取或编制所得税费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。

2．复核所得税费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。

3．检查被审计单位所采用的会计政策是否正确，前后期是否一致；了解是否享有税收优惠政策，如有，取得相关税务批文。

CAB

4．根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费——应交所得税的审计，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。

5．将资产及负债的账面价值与其计税基础进行比较，两者之间存在差异的，结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算所得税费用，检查会计处理是否正确。

AD

6．检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提请被审计单位调整：

(1)企业合并；

(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

7．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。

7.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；

7.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。

8．检查所得税费用的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。）

客户名称：

编制人：

V6000

编制日期：

期间:

复核人：

科目：

复核日期：

审计目标：

列示科目主表，复核营业外支出金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，

并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。

审计过程：

科目名称

本期

净资产

重分类

上期

本期审定数与上期审定数的比较

审定数

相关调整

调整

未审数

变动额

变动率

递延所得税

合计

说明/Notes:

1、

期初账面数与期初审定数核对情况

2、

我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,进行了如下调整，调整分录如下（可索引）：

3、

我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,根据重要性原则，未予以调整（可索引）,

4、

在执行审计程序中，我们发现存在XXX情况,应予以关注（可索引）。

5、

和上年相比增加/减少超过30%主要原因系………。

6、

结论/Conclusion:

目标/Workdone:

列示本项目报告披露内容，判断报告披露是否恰当；

子公司列示合并抵消事项。

过程/Result:

1.???????????????????所得税费用

（1）所得税费用

项目

本年金额

上年金额

当期所得税

（2）当期所得税

金额

本年合并利润总额

加：纳税调整增加额

减：纳税调整减少额

加：境外应税所得弥补境内亏损

减：弥补以前年度亏损

本年应纳税所得额

法定所得税税率（25%）

本年应纳所得税额

减：减免所得税额

减：抵免所得税额

本年应纳税额

加：境外所得应纳所得税额

减：境外所得抵免所得税额

加：其他调整因素

注：上述当期所得税调整表可参考被