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【会计实操经验】说说旅行社运营中有关财务管理的几个注意的问题

复核原始凭证是会计机构、会计人员结合日常财务工伤进行会计监

督的基本形式，它可以保证会计核算的质量，防止发失贪污、舞弊

等违法行为。出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核

关。在凭证复核中一定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职

责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始

凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正；对违法

收、支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领

导人提出书面意见的，要承担责任；对严重违法，损害国家和社会

公众利益的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接

到报告的机关应及时处理。原始凭证复核的内容主要包括真实性复

核、完整性复核和合法性复核三个方面。

（1）真实性复核。

所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面

目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。

第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始

凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得

原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不

得填写假名。

第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实

的。不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不

得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始

凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。

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第三，经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明货

物的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期；是

乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业

务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳

动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。

第四，经济业务的“量”必须是真实的。购买货物业务，要标明

货物的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使

用的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。

最后，也是最关键的一点就是单价、金额必须是真实的。不得在

原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。

（2）完整性复核。

所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复

核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要

有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的

编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。特殊情况

下需有旁证并经领导批准才能报账。

复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖

章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，

某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化学成

份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人

的签名；需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报

账；需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不

齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。

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（3）合法性复核。

所谓合法，就是要按会计法规、会计制度（包括本单位制定的正

在使用的一些内部会计制度）和计划预算办事。在实际工作中，违

法的原始凭证主要有三种情况，复核时要加以注意：

第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时间

性；时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的。有些原始凭

证印制粗糙；印章不规范，也可以看出是假的。

第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销。这种例子很多。一

般说来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个

人非因公外出发生的各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制度，

就容易判辨其合法性。

第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超

过比例和限额的不能报销。例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到

旅馆住宿，对等级、金额都有限定，超过部分应自理；医药费报

销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比

例报销。如果超过比例报销，超出部分就是不合法的。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账