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对违反增值税专用发票管理规定行为的处罚

对违反增值税专用发票管理规定行为的处罚如下所示：

 为了惩治利用虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票进行偷税、骗

税等犯罪活动，保障国家税收，特作如下决定：

 （1）对虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处20000

元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年

以上十年以下有期徒刑，并处50000元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额

特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处

没收财产。

 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特

别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

 对虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处

罚。

 （2）对伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘

役，并处20000元以上20万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处

三年以上十年以下有期徒刑，并处50000元以上50万元以下罚金；数量巨大或

者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。

 对伪造并出售伪造的增值税专用发票，且数量特别巨大、情节特别严重、严重

破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

 对伪造、出售伪造的增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款

的规定从重处罚。

 （3）对非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处

20000元以上20万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，

并处50000元以上50万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无

期徒刑，并处没收财产。

 （4）非法购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票的，处五年以下有

期徒刑或者拘役，并处或者单处20000元以下20万元以下罚金。

 购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票，又虚开或者出售增值税专用

发票的，分别依照上述第一条、第二条、第三条的规定处罚。

 （5）虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本决定第一条的

规定处罚。

 虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指有为他人虚开、为自己虚开

让他人为自己虚开、介绍他人虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为

之一的。

 （6）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵

扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处20000元以上20万

元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处50000元以上

50万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处没收财产。

 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，比照

刑法第一百二十四条的规定处罚。

 非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本条第一款的

规定处罚。非法出售前款规定以外的其他发票的，依照刑法第一百二十四条的规

定处罚。

 （7）盗窃增值税专用发票或者其他发票的，依照刑法关于盗窃罪的规定处罚。

 使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者其他发票的，依照刑法关于诈骗罪的规

定处罚。

 （8）税务机关或者其他国家机关的工作人员有下列情形之一的，依照本决定

的有关规定从重处罚：

 A.与犯罪分子相勾结，实施本决定规定的犯罪的；

 B.明知是虚开的发票，而予以退税或者抵扣税款的；

 C.明知犯罪分子实施本决定规定的犯罪，而提供其他帮助的。

 （9）税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在发售发票、抵扣税

款、出口退税工作中玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失的，处五年以下有期

徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

 （10）税务机关犯本决定第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条

第二款规定之罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任

人员依照各条的规定追究刑事责任。

 （11）有本决定第二条、第三条、第四条第一款、第六条规定的行为，情节显

著轻微、尚不构成犯罪的，由公安机关处15日以下拘留50000元以下罚款。

 （12）对追缴犯本决定规定之罪的犯罪分子非法抵扣和骗取的税款，由税务机

关上缴国库，其他的违法所得和供犯罪使用的财物一律没收。

 供本决定规定的犯罪所使用的发票和伪造的发票一律没收。