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【会计实操经验】四大人揭秘:公司财务造假是如何被发现的

一直想把这个案例写出来,但总是犹豫不决.一来担心说破了不好,

二来担心以后公司的司机朋友、财务朋友和其他部门的朋友们都对

去调查或者审计的人会保持一份戒备心,不再跟他们轻松地聊天了.

各位读案例之前,要注意:审计或者调查的目的,并非是警察抓小

偷!而是通过审计和调查,获取公司的信息,以增加对公司的信心.审

计师确信公司没重大问题,才敢签发报告,让报告使用人信赖财务报

表;投资者确信公司没问题,才敢投资.

背景介绍:

我从四大离职后,受投资界一位朋友的委托,帮忙尽职调查A地的

B公司,就发现财务造假了.

企业第一印象

老板熟知资本运作

去之前,我就在网上搜查了一番B公司和老板的信息.大老板熟悉

资本市场和上市流程,企业管理经验丰富,二老板对行业非常熟悉,

两人都是做销售出身.我是外行小辈,要了解这个企业,就要下更多

功夫了.公司的网站自然是要翻个遍,网上的相关新闻也要翻个底朝

天.

企业第二印象

司机闲谈佐证后续发现

刚坐上司机的奔驰,我就开始跟他聊天,非正式调查开始!我问公

司有几台车(固定资产及老板公私财产是否分明)、司机一个月大概

多少钱(收入水平)、他忙不忙(老板的业务接待状况)、公司有几个

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司机(业务状况)、他需不需要加班(工作节奏)、大家加班多不多、

有没有加班费(工资体系)、公司大概有多少人(员工人数)、午饭在

哪里吃(福利)等等.要知道,这样拉拉家常,司机朋友往往侃侃而谈!

这还可以为之后正式的调查提供佐证.

企业第三印象

财务人员独立性不强

前一天晚上我到了A地,第二天一大早就到了B公司,接待我的是

主管财务的大姐C.简单寒暄之后,我就开始工作了.跟以往一样,我

让他们把三大报表、明细账和科目余额表都导出来,让我在他们的

电脑上查看.我一边让他们把财务资料准备好,一边盘算着如何快速

找到突破口,查验财务和业务信息的真实性.在索要资料时,我发现

C大姐非常谨慎,眼神迷离,想让我看但又有些犹豫.我心里暗暗地保

持职业怀疑,这公司可能有问题!

在中午轻松的饭局上,我得知C大姐是老板多年的朋友,独立性不

强.除了她真正懂点财务,其他财务人员都是听命行事,专业性不强.

考察一个公司的财务时,首要任务是了解财务人员的专业能力和职

业素养.财务人员专业能力强,账表可信度略高;独立性强,职业素养

高,企业造假的阻力相对较大!

经过一天的调查,我最终发现了B公司的问题:

1

软件企业资质造假

我在翻看审计报告时,得知该企业是软件企业,享受15%的所得税

优惠政策.可是之前B公司未提及自己有软件销售业务.我的职业敏

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感告诉我,立刻查找相关规定!细致解读一些规定后,我发现这些文

件对软件企业业务和财务上的重要限定有:(1)年软件销售收入占企

业年总收入的35%以上.其中,自产软件收入占软件销售收入的50%

以上;(2)软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以

上;(2)从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的

比例不低于50%;

然而我拿到的财务数据是,上一年度软件销售收入占比39%,比

35%只高那么一点,有打擦边球的嫌疑,而本年已过大半,软件销售收

入占总收入的比例不到15%;闲聊中得知研发人员和技术服务人员的

工位占地面积很小,不到20人,而公司人数近200,离规定的比例

50%很远;此外研发费用几乎占到软件收入的一半,与实际开支相差

甚远.查账后发现,研发费用主要由研发人员工资构成,而他们的工

资数字显然是人为调整的,与实际严重不符.

从这些分析可以看出,B公司根本就不能被认定为”软件企业”!

我要求翻看软件合同,一翻合同就明白了!数十份合同,卖的都是那

一两个软件,合同签订时间集中在第四季度.有个别客户一年内还”

买”了两次这个软件.而同一个软件的售卖金额可以低至几万,高达

几十万!另外,B造假的背后,还有多家”客户”配合”购买”软件.

软件企业资质造假了,交的软件销售增