第9章税种分类与税制结构.pptVIP

*财产课税：总体描述*概念：以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。财产课税的性质：对人课税，以人为法定纳税人。类型：以课征范围为标准，将财产课税分为一般财产税和特种财产税；以课税对象为标准，将财产课税分为静态财产税和动态财产税。*一般财产税*课征范围：居民在世界范围内拥有的一般财产价值，及外国公民和居民存在于国内的一般财产价值。课税对象：房地产、企业设备、存货、牲畜、机动车等财产。估价方法：市值法、贴现法、原值法适用税率：不统一。课征方法：个人申报。*特种财产税*土地税：财产税性质的土地税和所得税性质的土地税。房屋税：财产税性质的房屋税、所得税性质的房屋税和消费税性质的房屋税。不动产税：范围比土地税和房屋税要广，但比纳税人所拥有的全部财产课征的一般财产税范围狭窄。*财产转让税*包括遗产税、继承税和赠与税三种遗产税以财产所有人死亡时所遗留的财产为课税对象；继承税以财产继承人在财产所有者死亡后所继承的财产为课各对象；赠与税以赠送的财产价值为课税对象。*流转课税：总体描述*概念：是指以商品和服务的流转为课税对象的课税体系，主要包括消费税、销售税、增值税和关税。特点（1）复杂多样性，与交易行为密切相关。（2）流转课税在负担上具有累退性。（3）流转课税的负担普遍，课税隐蔽。（4）征收管理的简便性和政策性。*消费税*以消费品的流转额作为课税对象；能反映政策导向课征范围：部分消费品或消费行为税率和计税方法：比例税率和定额税率；计税方法有从价和从量两种方法。*销售税*以企业的商品或服务的销售收入额为课税对象。与消费税的区别：范围不同；课税环节不同；税率不同。课征范围：企业的商品或服务的销售收入额。税率和计税方法：比例税率，从价计税*增值税增值税是以企业生产经营中的增值额为课税对象。增值额是指企业购进商品和取得服务进行加工生产或商品经营而增加的价值额。与销售税的区别：对象不同（流转额与新增额）；环节差异。课征范围：横向包括国民经济的各个部门，纵向包括了流转的所有环节。税率：基本税率；轻税率；重税率。*增值税的计税方法*税基列举法增值额=本期薪金+利息+租金+其他增值额+利润增值税实际应纳税额=增值额×适用税率税基相减法增值额=本期应税收入额-规定扣除的非增值额税额相减法增值税实际应纳税额=申报期内的应税销售收入额×适用税率-申报期内的外购项目已纳增值税税额。**增值税计算案例*某电视机生产企业一般为纳税人，7月份销售电视机13000台，单价2000元（不含税），所购原材料取得的增值税专用发票上表明的税额为103.12万元，试计算该企业7月份应纳增值税（增值税一般纳税人适用税率为17%）*关税*关税是国家对进出国境的商品货物流转额课征的税收。与消费税的区别：国内消费税可选择在不同环节开征，关税只能在出口环节开征。类别：按流向分为进口税、出口税；按目的分为财政关税和保护关税。关税制度与政策：以保护性关税为主。*

案例分析能否开征“超生子女税”？“严格控制人口数量，努力提高人口素质”是我国的一项长期基本国策。多年来，为了有效控制人口，我国实行了在城镇一对夫妇只能生育一胎，在农村一对夫妇最多生育两胎的人口政策。这一政策对控制人口增长起了重要作用。但是也产生了逆向调节效应，即：农村家庭生育多，城市家庭生育少；文盲家庭生育多，知识分子家庭生育少；贫穷家庭生育多，富裕家庭生育少。于是，有人建议开征“超生子女税”，按当地人均收入分类征收。凡生育第一胎的免税，生育第二胎征收500%；前两胎是一男一女，生育第三胎，征收5000%；前两胎都是男孩的征收10000%；前两胎都是女孩生育第三胎的征收2500%。税款主要充入农村养老基金。*第9章税种分类与税制结构一、税种的分类税种分类理论的沿革*税种分类的不同标准*基本标准：按课税对象的性质分类*OECD和IMF的税种分类**第9章税种分类与税制结构二、税制结构的设计1.税种的配置*2.税源的选择和税率的确定1）税本、税源、税收三者的关系*2）税率水平和税率形式的确定**第9章税种分类与税制结构三、对所得的课税1.总体描述*2.个人所得税*3.公司所得税*4.社会保险税**第9章税种分类与税制结构四、对财产的课税1.财产课税：总体描述*2.一般财产税*3.特种财产税*