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【会计实操经验】财务人员需谨防这18个财税误区

财税误区一：营改增误区。

180天概念，是认证期限，既自该专用发票开具自日起180天内

到税务机关认证，否则不于抵扣进项税额，而抵扣是认证当月抵

扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申

报抵扣，否则不于抵扣进项税额180天是认证期限，认证完了就

当月抵扣。

财税误区二：办公用品进项税额不能抵扣!

《增值税暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税

额中抵扣。也就是说取得专票，用于生产服务经营活动(这句话是

废话，因为办公用品一般都用于经营性活动)，不属于上述5种情

况(非应税项目、免征增值税项目、集体福利、非正常损失等)，也

就能抵扣!

财税误区三：个人股权平价或无偿转让就不要交个人所得税!

国家税务总局公告2010年第27号规定：自然人转让所投资企业

股权(份)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税

依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的

方法核定。即平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价。

财税误区四：餐费就是业务招待费?

业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开

支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差

人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的

餐费、员工年会会餐;加班餐费餐;拍摄影视作品时吃饭作为道具出

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现，都不算招待费。

财税误区五：固定资产是“2000元”以上的标准。

企业所得税法实施条例“使用时间超过12个月的非货币性资

产”;企业会计准则规定“使用寿命超过一个会计年度”，也就是说

取消了固定资产的价值标准，那个标准还是N年前的会计制度下

的，那时候的我还不知道借贷呢!

财税误区六：开票才“缴税”。

何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时

间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时

就应该确认收入，需缴纳增值;还有开票了未必要“缴税”，如预收

跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收

入，也就跨年分期确认收入。

财税误区七：工资薪金发现金就缴个税。

如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工

资、薪金所得项目的收人，不予征税(独生子女补贴、托儿补助

费、差旅费津贴、误餐补助)、北京地区负担通讯费采取金额实报

实销或限额实报实销部分都可以不并入工资薪金缴个税(京地税个

[2002]116号)。

财税误区八：只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣

除。

企业所得税法及实施条例、国税发[2008]116号文件等文件，没

有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，所以不是只

有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。

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财税误区九：营业外支出都要纳税调增。

营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，

包括非流动资产处置损失(有条件扣除)、公益性捐赠支出(有条件

有标准扣除)、盘亏损失(有条件扣除)、罚款支出(分类别可扣不可

扣)、非货币性资产交换损失、债务重组损失(2种情况一般可扣)

等。

财税误区十：2万元免税政策不免城建税及教育附加。

财税[2013]52号规定月营业额/销售额不超过2万，免征营业税/

增值税，因城建税及教育附加跟营业税/增值税/消费税是同免同

减，也就是2万元免营业税/增值税也免城建税及教育附加，另提

供广告服务的小规模纳税人享受2万元免增值税同时免文化事业建

设费。

财税误区十一：有发票才能税前扣除。

企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭

证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息

单、完税证明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可

以税前扣除合法凭证!但千万别理解不是所有的没有发票都能扣。

财税误区十二：营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵

扣。

增值税应纳税额=销项税额-进项税额，没要求应税服