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减值准备表
V1xxx波动分析
V1xxx减值占资产比例分析
V1001资产减值损失明细表
V1000披露及抵消事项
V1000-资产减值损失主表
程序表
V0000-资产减值损失区域主表
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2003002K8
2003002KA
2003002KC
2003002P1
2003007KA
2004001KF
2004001P1
2004009P1
2004012P1
db2
db3
Print_Area
Print_Titles
客户名称:
编制人:
V0000
编制日期:
期间:
复核人:
科目:
复核日期:
资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出
科目名称
期末
期初
索引号
审定数
区间
资产减值损失
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
营业外支出
资产减值损失
客户:
所审计会计期间:
编制:
复核:
日期:
一、需从实质性程序获取的保证程度
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
1.审计目标
A
B
C
D
E
F
2.需从实质性程序获取的保证程度
注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。
二、审计目标与审计程序对应关系表
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
CF
1.获取或编制资产减值损失明细表,复核其加计数是否正确,与报表、总账和明细账核对相符;核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。
2.实质性分析程序
2.1复核资产减值损失金额的合理性,对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核,并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
2.2分析各项资产减值准备占有关期末资产成本(原价)的比率,并与上年度的比率比较,分析异常波动原因。
2.3比较本年与上年发生和转回的各项资产减值损失,分析异常波动原因。
ABC
3.检查有关资产减值准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件。
ABCE
4.结合以下资产项目和资产减值准备项目的审计,检查与资产减值损失有关的会计记录,以确定被审计单位是否按有关规定进行相应的会计处理:
4.1长期资产的减值测试;
4.2金融资产的减值测试;
4.3流动资产的减值测试。
BCE
5.核对资产减值损失有关项目金额与坏账准备、各项跌价准备、各项减值准备等项目相关金额的钩稽关系,如有不符,应查明原因并作适当处理。
6.实施截止性测试,检查有无跨期入账的现象,对于重大跨期项目应建议作必要调整。
7.检查资产减值损失中有无税法规定不允许列支的项目,如有,应予以注明,并与所得税工作底稿相互钩稽。
8.针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。
8.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序;
8.2通过实施实质性测试程序,针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
9.检查资产减值损失的列报是否恰当。(在执行该程序时,应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求,视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当)
V1000
期间:
审计目标:
列示科目主表,进行账表核对,分析两期波动原因,复核总体合理性。(结合审计程序)
审计过程:
本期
净资产
重分类
上期
本期审定数与上期审定数的比较
相关调整
调整
未审数
变动额
变动率
资产减值损失
说明/Notes:
1、
和上年相比增加/减少超过30%主要原因系………。
2、
我们实施了XXX序,见……,发现了XXX问题,进行了如下调整,调整分录如下(可索引):
3、
我们实施了XXX序,见……,发现了XXX问题,根据重要性原则,未予以调整(可索引),
4、
在执行审计程序中,我们发现存在XXX情况,应予以关注(可索引)。
5、
其他
结论/Conclusion:
目标/Workdone:
列示本项目报告披露内容,判断报告披露是否恰当;
子公司列示合并抵消事项。
过程/Result:
1、资产减值损失
项目
本年金额
上年金额
坏账损失
存货跌价损失
可供出售金融资产减值损失
持有至到期投资减值损失
长期股权投资减值损失
投资性房地产减值损失
固定资产减值损失
工程物资减值损失
在建工程减值损失
生产性生物资产减值损失
油气资产减值损失
无形资产减值损失
商誉减值
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