损益审计底稿模板-资产减值损失(含附属全套电子表格表).xlsVIP

减值准备表

V1xxx波动分析

V1xxx减值占资产比例分析

V1001资产减值损失明细表

V1000披露及抵消事项

V1000-资产减值损失主表

程序表

V0000-资产减值损失区域主表

?

??????

2003002K8

2003002KA

2003002KC

2003002P1

2003007KA

2004001KF

2004001P1

2004009P1

2004012P1

db2

db3

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客户名称：

编制人：

V0000

编制日期：

期间:

复核人：

科目：

复核日期：

资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出

科目名称

期末

期初

索引号

审定数

区间

资产减值损失

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

营业外支出

资产减值损失

客户：

所审计会计期间：

编制：

复核：

日期：

一、需从实质性程序获取的保证程度

审计目标

财务报表认定

发生

完整性

准确性

截止

分类

列报

1.审计目标

A

B

C

D

E

F

2.需从实质性程序获取的保证程度

注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

二、审计目标与审计程序对应关系表

可供选择的审计程序

工作底稿索引

执行者签名

CF

1．获取或编制资产减值损失明细表，复核其加计数是否正确，与报表、总账和明细账核对相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。

2．实质性分析程序

2.1复核资产减值损失金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。

2.2分析各项资产减值准备占有关期末资产成本（原价）的比率，并与上年度的比率比较，分析异常波动原因。

2.3比较本年与上年发生和转回的各项资产减值损失，分析异常波动原因。

ABC

3．检查有关资产减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。

ABCE

4．结合以下资产项目和资产减值准备项目的审计，检查与资产减值损失有关的会计记录，以确定被审计单位是否按有关规定进行相应的会计处理：

4.1长期资产的减值测试；

4.2金融资产的减值测试；

4.3流动资产的减值测试。

BCE

5．核对资产减值损失有关项目金额与坏账准备、各项跌价准备、各项减值准备等项目相关金额的钩稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。

6．实施截止性测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。

7．检查资产减值损失中有无税法规定不允许列支的项目，如有，应予以注明，并与所得税工作底稿相互钩稽。

8．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。

8.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；

8.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。

9．检查资产减值损失的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当）

V1000

期间:

审计目标：

列示科目主表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）

审计过程：

本期

净资产

重分类

上期

本期审定数与上期审定数的比较

相关调整

调整

未审数

变动额

变动率

资产减值损失

说明/Notes:

1、

和上年相比增加/减少超过30%主要原因系………。

2、

我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,进行了如下调整，调整分录如下（可索引）：

3、

我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,根据重要性原则，未予以调整（可索引）,

4、

在执行审计程序中，我们发现存在XXX情况,应予以关注（可索引）。

5、

其他

结论/Conclusion:

目标/Workdone:

列示本项目报告披露内容，判断报告披露是否恰当；

子公司列示合并抵消事项。

过程/Result:

1、资产减值损失

项目

本年金额

上年金额

坏账损失

存货跌价损失

可供出售金融资产减值损失

持有至到期投资减值损失

长期股权投资减值损失

投资性房地产减值损失

固定资产减值损失

工程物资减值损失

在建工程减值损失

生产性生物资产减值损失

油气资产减值损失

无形资产减值损失

商誉减值