会计基础（第3版） 课件 龚蕾 第5、6章 会计凭证、 会计账簿.pptx

第五章会计凭证

§5-1会计凭证概述

一、意义

1、定义

——记录经济业务发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。

2.作用（意义）

(1)记录经济业务,提供记账依据。

(2)明确经济责任,强化内部控制。

(3)监督经济活动,控制经济运行。

二、种类

原始凭证

记账凭证

来源

外来

自制

填制手续

一次

累计

汇总

格式

通用

专用

按经济业务内容

收款凭证（现收、银收）

付款凭证（现付、银付）

转账凭证

会

计

凭

证

按填列方式

复式

单式

§5—2原始凭证的填制与审核

一、原始凭证的定义

又称为单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。是经济业务的原始资料最初证明。

二、原始凭证的填制

1、内容

2、要求

三、原始凭证的审核

（一）审核内容

真实性、合法性、合理性、完整性、正确性

（二）审核结果的处理

符合——及时办理后续必要手续

不符合

不真实、不合法——不予接受并报告

不准确、不完整——要求更正、补充、重开

§5-3记账凭证的填制与审核

一、记账凭证的定义

又称为记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的凭证,它是登记账簿的直接依据。

二、记账凭证的种类

按经济业务的内容

收款凭证付款凭证转账凭证

收款凭证

借方科目:

财务主管:记账:出纳:复核:制单:陈敏交款人:

(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)

摘要

贷方总账科目

明细科目

贷方金额

亿

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

司前欠货款

合计

××年月日银收字第号

附

件

2

张

收回陕宁公

应收账款

陕宁公司

6000000

￥6000000

5

21

10

√

银行存款

付款凭证

贷方科目:

财务主管:记账:出纳:复核:制单:陈敏

(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)

摘要

借方总账

科目

明细科目

贷方金额

亿

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

借差旅费

合计

××年月日现付字第号

附

件

1

张

厂办陈明预

其他应收款

陈明

100000

￥100000

5

18

15

√

库存现金

2024-5-25

第六章会计凭证

转账凭证

财务主管:记账:出纳:审核:制单:陈敏

(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)

摘要

总账

科目

明细科目

借方金额

贷方金额

百

十

万

千

百

十

元

角

分

百

十

万

千

百

十

元

角

分

生产

领用

生产成本

甲产品

6

0

0

0

0

0

0

制造费用

5

0

0

0

0

0

原材料

A材料

6

5

0

0

0

0

0

合计

6

5

0

0

0

0

0

6

5

0

0

0

0

0

××年月日转字第号

附

单

据

5

张

7

28

15

√

√

￥

￥

三、记账凭证的填制

（一）填制内容

（二）填制方法

（三）填制要求

注意：

涉及现金和银行存款之间相互划转的业务

——为了避免重复记账，只填制付款凭证。

四、记账凭证的审核

1、内容是否真实

2、项目是否齐全

3、科目是否正确

4、金额是否正确

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