会计基础（第3版） 课件 龚蕾 第7--10章 账务处理程序--会计档案.pptx

第七章账务处理程序第一节账务处理程序的意义与种类一、定义也称会计核算组织程序或会计核算形式。是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,包括会计凭证和账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法,由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序与方法等。二、意义3个有利于三、种类1、记账凭证账务处理程序2、科目汇总表账务处理程序3、汇总记账凭证账务处理程序库存现金日记账②收款凭证银行存款日记账原始凭证①付款凭证⑤会计报表④总账⑥转账凭证⑤③明细账第二节记账凭证账务处理程序一、步骤二、特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。优点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。三、优缺点及适用范围第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制根据一定时期内的全部记账凭证,按相同科目进行归类,并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。库存现金日记账银行存款日记账②收款凭证原始凭证⑥付款凭证科目汇总表①④⑤总账会计报表⑦转账凭证⑥③明细账二、步骤三、特点★根据科目汇总表登记总账。▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。优点

大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围四、优缺点及适用范围第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证的编制方法★按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按相应贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。2、汇总付款凭证的编制方法★按贷方科目（库存现金、银行存款）设置，按相应借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。3、汇总转账凭证的编制方法★按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按相应借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000生产成本4000贷：原材料4800材料成本差异200★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。库存现金日记账②银行存款日记账收款凭证原始凭证汇总收款凭证⑥付款凭证①⑤④总账汇总付款凭证会计报表⑦转账凭证汇总转账凭证⑥③明细账二、步骤三、特点★根据汇总记账凭证登记总账。▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围四、优缺点及适用范围第八章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的意义1、概念财产清查是会计核算的方法之一。财产清查也称“盘存”,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。2、账实不符的原因3、意义二、财产清查的种类按清查对象范围全面局部按清查时间定期不定期按清查的组织情况内部外部第二节财产清查的方法*财产清查的对象*1、货币资金（库存现金、银行存款）2、实物资产（固定资产、存货等）3、往来款项（应收、应付款、预收、预付款等）一、货币资金的清查方法（一）库存现金1、清查方法——实地盘点法2、清查结果的记录——库存现金盘点报告表是原始凭证（二）银行存款1、清查方法——核对核对企业的银行存款日记账开户银行的对账单截止到同一天为止的双方余额2、核对结果双方余额一致记账差错双方余额不一致未达账项3、未达账项——一方已入账，另一方尚未入账的款项银行方A企业已收、银行未收银行的未达账项B企业已付、银行未付企业方C银行已收、企业未收企业的未达账项D银行已付、企业未付4、编制“银行存款余额调节表”——不是原始凭证二、实物资产