会计基础（第3版） 课件 第八章财产清查.pptx

第八章财产清查

第一节财产清查概述

一、财产清查的意义

1、概念

财产清查是会计核算的方法之一。财产清查也称“盘存”,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。

2、账实不符的原因

3、意义

二、财产清查的种类

按清查对象范围全面

局部

按清查时间定期

不定期

按清查的组织情况内部

外部

第二节财产清查的方法

*财产清查的对象*

1、货币资金（库存现金、银行存款）

2、实物资产（固定资产、存货等）

3、往来款项（应收、应付款、预收、预付款等）

一、货币资金的清查方法

（一）库存现金

1、清查方法

——实地盘点法

2、清查结果的记录

——库存现金盘点报告表

是原始凭证

（二）银行存款

1、清查方法

——核对

企业的银行存款日记账

开户银行的对账单

双方余额一致

记账差错

未达账项

核

对

2、核对结果

双方余额不一致

截止到同一天为止的双方余额

A企业已收、银行未收

4、编制“银行存款余额调节表”

——不是原始凭证

3、未达账项

——一方已入账，另一方尚未入账的款项

C银行已收、企业未收

B企业已付、银行未付

D银行已付、企业未付

银行的未达账项

企业的未达账项

银行方

企业方

二、实物资产的清查方法

（一）期末实存数的确定

1、实地盘点法

2、技术推算法

（二）期末账存数的确定

——财产清查的盘存制度

1、盘存制度的定义

确定各项实物资产的期末账存数的方法。

2、永续盘存制、实地盘存制

（1）具体方法

实地盘存制

永续盘存制

A平时账面上随时记录增减；

A平时账面上只记增加，不记减少；

B并随时结出余额。

B期末进行实地盘点，以实存数作为账存数；

C并倒算减少数。

期末余额=期初余额+本期增加—本期减少（顺算法）

本期减少=期初余额+本期增加—期末余额（逆算法）

以存计耗（销）

永续盘存制

实地盘存制

优点

缺点

适用

情况

A随时了解财产物资的收、发、存情况

财务上日常工作量较小

财务上日常工作量较大

A不能随时了解财产物资的发出、结存、溢缺情况

一般企业均应采用

价值低、品种杂、进出频繁

（2）优缺点及适用情况

B核算手续严密，有利于财产物资的管理

B核算手续不严密，管理上容易产生漏洞。

（三）清查结果的记录

1、盘存单

2、实存账存对比表

三、往来款项的清查

——函证核对

第三节、财产清查结果的账务处理

一、账务处理的步骤

①审批前

——根据盘盈、盘亏和毁损，调账，使账实相符；

②审批后

——根据批准的处理意见转账。

二、账务处理

（一）账户设置

待处理财产损溢

①盘亏、毁损数①盘盈数

②结转的盘盈数②结转的盘亏、毁损数

尚未处理的净损失尚未处理的净溢余

（二）核算举例

1、原材料的盘盈、盘亏

审批前

借：原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（1）盘盈

（2）盘亏（毁损）

审批后

借：管理费用（合理损耗）

其他应收款（由责任人或者保险公司赔偿）

营业外支出（非常损失)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

2、固定资产的盘盈、盘亏

（1）盘盈——“以前年度损益调整”

（2）盘亏

审批前

借：累计折旧（已提折旧额）