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现金流量表工程明细及使用说明

编制前提：在建立房地产行业财务核算需求的根底上根据经济业务发生的性质编制现金流量。

Ⅰ、主表工程

一、经营活动产生的现金流量

101、销售商品提供劳务收到的现金

本工程主要反映销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询效劳费、设计费、租金收入(主

要是自有房产出租，如未出售的商业店面出租)。预收或收回应收销售款、代建管理费等要

一次性全部计入本工程。

收购房定金、退定金、退购房款在本工程反映。

102、收到的税费返还

收到税务局返还的各项税费。

103、收到的其他经营活动有关的现金

本工程主要反映平常收到的除以上两工程之外其他与经营性活动有关的现金。主要内容

有：收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁

收入、收回员工借款(含备用金)、收回各种代垫款、代收款、收到各种手续费(如代交个税手

续费)、违约金收入，财政补贴收入(如企业开展扶持金，纳税大厦户奖励金等)，废品收入，

补偿款收入，收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本工程反映，代建工程工程款等收

到的现金、市政工程建立收到的财政资金等在本工程反映。

注：由母公司及其他关联公司间代垫的职工工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等

代垫支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现金〞，而归还代垫款时直接计入“支付给职

工以及为职工支付的现金〞，收到还款时计入“收到的其他与经营活动有关的现金〞，收回

代垫个税在本工程反映。

111、购置商品、承受劳务支付的现金

本工程主要反映：支付或预付各种工程款(含保修款)、材料款(含保修款)、工程设计费、

工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘察费、样板房装修款，支付的需要除资本化

的管理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款项支出。

注：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，支付相关的土

地款在本工程中反映。

112、支付给职工以及为职工支付的现金

支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险

费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性费用支出(如：过节费、员工餐费、

员工制服、住宿费补贴等)。支付的工会费用或转账至工会账户的款项，代垫代交的各项税

费在本工程反映，如个人所得税。

注：直接为职工支付的宿舍租赁费、物业管理费及水电费和为职工支付的通讯费等不能

本工程反映，应在“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程内反映。

113、支付的各项税费

本工程反映缴纳的各项税费(含残疾人保障金，不含代垫代交各项税费，如个人所得

税)。

对应的科目：应交税费、直接在管理费用或销售费用中列支的税金。

114、支付的其他与经营活动有关的现金

本工程主要反映平时经营性需要所发生的除以上三项之外的各项资金支出。

主要有：归还各种代垫款，支付员工借款，支付各种中价效劳费(如：法律参谋费、审

计费、评估费，销售代理费等)，售楼处或展销中心模型制作费，押金、保证金的支出或返

还，捐赠支出，违约金支出，滞纳金支出，罚款支出，非资本化财务费用支出〔主要是银行

手续费〕，支付的除资金拆借、划拨、资本化款项之外的各项往来款，资本化间接费用支出(不

含贷款利息支出)及其他各种日常费用支出等。支付市政建立或代建工程的各项工程款、材

料款、设计费、咨询费、测量费、监测勘察费、监理费、工地用水电费、报批报建费及支付

动迁费等放本工程反映。母公司代垫外派人员或兄弟公司之间代发工资、代交社保等及其他

与职工相关的各项福利性费用代垫支出，支付时亦在本工程反映。

对应的科目主要是：销售费用、管理费用、营业外支出、其他应付款、开发本钱(工程

管理费用局部)等。

二、投资活动产生的现金流量

201、收回投资收到的现金

本工程主要反映企业出售、转让或到期收回现金除现金等价物以外的交易性金融性资产、

持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到现金，不包括债

权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

债权性投资收回的本金在本工程反映，债权性投资收回的利息不在本工程反映，而在“取得

投资收益所收到的现金〞工程中反映。

202、取得投资收益收到的现金

本工程主要反映企业因股权性投资，而分得的现金股利，从子公司、联营公司或合营企

业分回利润而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利不在本工程中

反映。

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