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***混凝土

纳税筹划报告

〔朱亚迪〕

2012年11月

引言：

随着国经济的飞速开展，国家根底设施和房地产业的迅猛投入，大量高层

办公楼、居民住宅、厂房拔地而起，高速公路、铁路、大型桥梁等根底设施迅

速建立，随着国家制止现场搅拌等法规的实施，施工工艺均采用混凝土浇筑施

工，带动商品混凝土行业迅速开展壮大，使商品混凝土行业迅速成为一个新兴

崛起行业。

混凝土，简称为“砼〔tóng〕〞：是指由胶凝材料将集料胶结成整体的工程

复合材料的统称。其材料主要为沙石，水泥，及其他混合剂，通过机械搅拌，

进展充分混合，通过一定条件进展凝固，是土木工程建筑的根本材料。其原材

料来源广泛，生产过程相对简单，自动化程度高，社会需求大，产品毛利润丰

厚，特别是目前新型混凝土，强度、耐腐蚀性，耐磨性等都较普通混凝土有较

大的提升，应用围广泛，具有极强的投资前景。

混凝土生产企业主要涉及税种有：增值税、企业所得税、城建税及教育附

加，个人所得税、耕地占用税、印花税等。

一、企业概况

***混凝土，是一家**公司，注册资金50万元，主要生产各种普通混凝土和

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高强度混凝土。设立生产，采购，销售，运输，财务等部门。产品主要销售给

各建筑公司，房地产企业，路桥建立等单位。

〔一〕、地点选择

新办企业地点选择尤其重要，不动产投资后难以改变，需综合考虑各种情

况。从经营角度考虑，混凝土搅拌公司适宜建在交通方面，原材料供应丰富，

靠近销售地，能提供廉价充足水源和电力的地点。从税收角度看，需选择城建

税相对较低的农村地区，城建税的税收征收比例为城市7%，县镇5%，其他地

区1%，所以农村地区城建税征收率相对较低，地点选择在农村有利于节税。同

时新建厂房时需考虑占用耕地缴纳的耕地占用税比例。综合考虑，地点适宜选

择在靠近沙石资源，交通便利的农村地区。

〔二〕、企业性质的选择

根据企业法相关规定，由五十个一下的股东设立建立**公司，适合新办

创立小型混凝土搅拌企业，同时为企业未来的开展打下了一定根底，具有一定

的扩展性，同时缴纳企业所得税，目前我国现行政策中缴纳企业所得税的优惠

政策较多，可以依据实际情况享受税收优惠。根据税收征管法相关规定，工

业企业连续12个月营业额在50万元一下的为小规模纳税人，连续12个月营

业额在50万元以上的必须申请成为一般纳税人，有固定经营场所，且能提供

准确申报资料和财务资料的小规模纳税人可以申请一般纳税人，小规模纳税人

以3%的征收率征收增值税，一般纳税人增值税税率17%，可以取得增值税专

用发票抵扣进项税金，混凝土搅拌企业原材料主要为沙石，水泥等，可抵扣相

对较少，小规模纳税人3%的征收率相对较低，更适合新办小型企业，等年销

售额到达一般纳税人标准后在申请一般纳税人。

〔三〕、业务围

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***混凝土，主要经营各种普通混凝土和高强度混凝土。产品主要销售给各

建筑公司，房地产企业，路桥建立等单位。这些企业多数属于缴纳营业税企业，

一般不需要增值税专用发票做进项抵扣。

二、企业涉及的税种

混凝土搅拌企业在日常生产经营中主要涉及增值税、企业所得税、个人所

得税、城建税及教育附加等税种。

〔一〕、增值税纳税筹划

增值税是***混凝土需要交纳的主要税种，在小规模纳税人阶段，企业依据

3%征收率计征增值税，即“应纳税额=销售额÷〔1+3%〕×3%〞；例如，*个月

销售额为103000元，则应纳增值税为103000÷1+3%〕×3%=3000元。此时的

增值税征收率以3%计算，相对较低。

当企业连续12个月销售额到达50万元时，根据税收征管法相关