7--审计的产生、发展及职业道德.pptx

需求与供给;需求;审计概述;你认识的审计是什么样的？;起源于意大利，形成于英国，发展于美国。;审计的定义、流程与业务;三、会计师事务所的业务

（1）鉴证业务：为了增强鉴证对象信息信任程度而由审计师提供的服务。

分类：

①按对象的不同：基于责任方认定的业务和直接报告业务。

②按保证程度的不同：合理保证业务和有限保证业务。

③按性质的不同：历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。

（2）非鉴证业务：鉴证业务以外的业务。

包括：会计服务、税务服务、管理咨询服务等。

;审计的分类;小试牛刀;?注册会计师审计、国家审计、内部审计比较;现在你们知道审计了吗？;审计职业道德和相关法规;一、诚信：保持正直和诚实，秉公处事，实事求是。

二、独立性（行为）：是审计人员的灵魂和最珍贵的美德。

三、客观和公正（态度）：①客观—按照事物的本来面目去考察、不添加个人偏见；

②公正—公平、正直、不偏袒。

四、专业胜任能力和审计师应有的关注：①职业谨慎；

发现问题②职业怀疑；

③有质疑的思维。

五、必威体育官网网址：在执业活动中获知的涉密信息予以必威体育官网网址。

但是以下情况可以披露：①取得被审计单位的授权同意；

②被审计单位处于法律诉讼中，可以向相关监管机构提供被审计单位的信息：

③在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，可透露客户信息。

六、良好的职业行为：不得有下列行为①夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验：

②贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。;小试牛刀;甲公司系ABC会计师事务所新承接的审计客户。2013年3月，双方签订审计业务约定书，由ABC事务所负责审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。假定存在???下事项：

(1)在接受客户关系前，A注册会计师对被审计单位的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估；

(2)由于甲公司业务的特殊性，ABC事务所在承接的时候并不具备执行业务所必需的专业胜任能力，但考虑到事务所可以聘请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务；

;(3)由于甲公司对XYZ事务所为其2012年的财务报表所出具的审计报告不满意，所以聘请ABC事务所再对其2012年的财务报表进行审计，同时应甲公司的要求，ABC事务所在执行审计业务时不能与XYZ事务所进行沟通，ABC事务所答应甲公司的要求，并与其签订了审计业务约定书；

(4)ABC事务所的合伙人对甲公司经营的业务很感兴趣，在承接该审计业务之前就对其进行了解，同时还投资成立了一家公司，准备经营与甲公司类似的业务，ABC事务所并未将此情况告知甲公司，就与其签订审计业务约定书；

(5)ABC事务所在承接了甲公司的审计业务委托的第三天，甲公司的竞争对手乙公司也聘请ABC事务所对其2012年的财务报表进行审计，ABC事务所并未将此情况告知甲、乙两公司，而是分派另一个项目组负责乙公司的业务，并与乙公司签订了审计业务约定书。要求：

请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项(1)至(5)是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。

;事项(1)不产生不利影响。

事项(2)产生不利影响。会计师事务所应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。

事项(3)产生不利影响。注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响，此时后任注册会计师应该征得客户同意与前任注册会计师沟通、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性、向前任注册会计师提供第二次意见的副本；

事项(4)产生不利影响。如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与审计客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行