07审计产生、发展及职业道德.pptx

;目录;审计概述;;;;;独立性比较;审计职业道德与相关法规;;;;;;;;;;案例

【例5-1】甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2013年度、2014年度及2015年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目组长。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50％股份，该投资对双方均不重大。（2）ABC会计师事务所与甲公司商定，在审计计划阶段支付50％的审计费用，另外50％根据最后的审计结果来确定支付比例。（3）审计开始之前，应甲公司的要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组的员工，帮助甲公司编制2015年度的账表数据。（4）2015年年初，ABC事务所职员从甲公司集体购买了人寿险。甲公司破例向ABC事务所返还了20％的保费。（5）审计项目组成员B的妻子因在甲公司担任公关部经理而获得甲公司股票期权。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所甲公司审计项目组成员是否违反审计职业道德，说明理由，如果存在违反情况，说明应如何规避。;解析：第一种情况是违反审计职业道德的，A审计师与甲公司董事共同投资开设公司，即与被审计客户存在密切的经营关系，而且是直接经济利益关系，存在自身利益威胁。由于A是审计小组组长，为了降低威胁，应将A调离该审计小组。第二种情况是违反审计职业道德的。该案例中，事务所采用或有收费的方式，存在自身利益的威胁。为了降低威胁，事务所应该改变或有收费方式，审计费用应该按照审计业务本身的难易程度，涉及人力，以及持续的时间长短等来衡量。第三种情况违反了审计职业道德。该事务所帮被审计单位编制有关的财务数据，又将其作为鉴证对象，存在自我评价的威胁。为了降低威胁，事务所可以指派没有参与该审计的项目组成员编制财务数据。第四种情况违反了审计职业道德。该案例中被审计单位破例返还保费明显超过了一般社交礼仪的范围，存在密切关系的威胁。为了降低威胁，该事务所不应当接受超过常规优惠的部分。事务所应该退还超额保费，如果对方不接受，事务所应拒绝承接业务???者解除业务约定。第五种情况违反了审计职业道德。项目组成员主要近亲属在甲公司拥有直接经济利益，存在自身利益的威胁。为了降低威胁，可以把审计项目组成员B调离审计组。;审计法律责任;;;;;;THANKYOUFORLISTENING