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事业单位内部控制存在的问题及改善建议探讨

摘要：随着社会主义市场经济的发展，单位资金和资产规模不断扩大，管理流程日益复杂，其在管理过程中存在的问题可能导致单位的发展受到一定阻碍，部分地区的单位还存在着财政资金被挪用、闲置、浪费等一系列问题有待改进。内部控制有助于避免事业单位出现贪污、受贿等问题，但是部分事业单位内部控制体系不健全，管理流程中存在一定问题，不利于其可持续发展。本文通过对事业单位内部控制体系进行研究，探讨了事业单位内部控制存在的问题及其具体改进措施，有助于事业单位规范管理流程，防范管理工作中存在的风险。

关键词：事业单位；内部控制

近年来，我国事业单位不断改革，在此过程中，其只有不断优化自身内部控制机制，才能降低财务风险发生的可能性。长期以来事业单位在管理工作中存在内部控制松弛等问题，阻碍了单位的有序发展，因此，事业单位必须建立、规范科学的内部控制机制，以有助于防范腐败问题。

一、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制环境有待改进

部分事业单位人员参与内部控制的积极性不足，长期以来不能主动参与到内部控制流程中，甚至认为内部控制和自身无关。其对人员的管理不合理，岗位职责没有得到科学管控，组织架构不规范，在设置岗位时不能满足相互约束、相间制衡的要求，人员在工作中可能存在相互推诿责任的问题。

（二）风险管理体系不健全

随着事业单位的发展，其对风险管理的要求不断提高，风险管理机制不当将给单位发展带来不利后果。但是部分单位对风险的重视程度不足，仍按照主观经验对风险进行判断与应对，导致风险管理效果较差。

（三）内部控制活动不完善

内部控制活动作为内部控制工作中最为重要的部分，包括预算管理、资金管理、资产管理等环节，但是部分事业单位的内部控制制度涵盖不全面，内部控制中的关键流程没有得到严格管控。

（四）信息沟通不畅

部分事业单位的信息系统建设滞后，无法及时交流各类信息。同时部分单位不重视信息沟通的要求，单位内部各类信息没有及时向社会公众公开。

（五）内部监督机制不合理

事业单位内部监督应对其内部各环节工作进行监督，并针对管理流程中存在的问题予以优化，但是部分事业单位内部监督机制不完善，无法及时改进管理流程中的不足。

二、事业单位加强内部控制的建议

（一）优化内部控制环境

1.强化内部控制意识

事业单位要建立完善的内部控制环境，就要形成良好的内部控制氛围，以为内部控制工作提供相应支持。

首先，要营造良好的管理氛围。单位可以邀请财政主管部门负责内部控制方面的专家到单位进行讲座，让全体成员认识到内部控制工作的重要性[1]。

其次，要提高管理层的重视程度。事业单位要由管理层牵头成立内部控制建设小组，使各部门负责人参与到其中，为内部控制体系建设提供必要的支持。

最后，加强单位文化建设。单位文化作为事业单位各项工作开展的基础，也是全体员工所共同认可的理念和行为准则。良好的单位文化能使全员形成行为准则、价值观念，在单位内部营造良好的工作环境和组织氛围，主动为单位工作的开展而努力，推动全员重视内部控制工作的要求，形成良好的管理体系，并将内部控制要求嵌入到单位文化中，营造人人重视内部控制的工作氛围，因此，单位要重视内部控制文化的培养。

2.優化组织架构

为防范事业单位内部职责划分不合理而产生舞弊的问题，单位要优化组织架构，通过设置科学的组织架构，使人员在自身权限范围内开展工作。事业单位要明确各项经济业务事项的要求，避免管理过程中重大事项未得到有效约束的问题。

3.改进人力资源管理制度

首先，要优化岗位分工机制。事业单位要建立科学的岗位分工机制，结合各岗位特点明确岗位职责以及各岗位工作权限，从而使事业单位能够有效规避管理风险。通过落实岗位分工要求，确保人员权限得到合理约束，从而有效提高单位管理效率，防范人员推诿的问题。

其次，应落实不相容职务相分离原则。事业单位在管理过程中，要对各岗位工作权限予以明确，确保各岗位严格执行不相容职务相分离原则，在充分考虑事业单位可能存在的风险的前提下，做好对风险的防控与管理，以防范单位管理中出现的贪污腐败等一系列风险。

再次，建立科学的轮岗机制。事业单位要通过轮岗实现相互牵制，使人员在不同岗位上接受全面锻炼，积累丰富的工作经验。事业单位要建立科学的内部轮岗制度，严格落实各岗位的轮岗要求。此外，建立规范的培训机制。事业单位应形成规范的人才管理流程，确保人员能够适应时代发展要求。事业单位人员要学习新方针、新政策，主动学习管理流程各项要求，高度重视管理工作的要点，掌握工作各环节的知识，从而提高自身的业务技能和专业水平。

最后，建立科学的激励机制。事业单位要结合单位的发展目标以及工作规划，明确绩效管理工作要求，落实各岗位的岗位职责，结合各岗位工作绩效目标、工作性质等方面的要求强化对人员的绩效管理，并执行动态的绩效考核机