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中小企业财务报表分析研究

摘要：随着经济的飞快发展，中小企业如雨后春笋般不断涌现，成为我国经济的重要支撑力量。但随之而来的问题也越来越受到决策者们的广泛关注，重中之重当属对财务分析的研究。在此，本文着手于中小企业薄弱的财务分析环节，结合自身企业经验找出薄弱环节产生的问题，探究其问题发生的根本原因，针对不同问题逐一研讨应对方案，致力于提高中小企业财务分析的全面性、准确性及针对性对策，为企业决策提供重要的诊斷信息，保证企业的可持续健康发展。

关键词：中小企业；财务报表；财务分析

中小企业已经逐渐成为我国国民经济发展的中坚力量。但由于缺乏有效的信息，目前其决策质量不高，决策往往缺乏科学性，导致其经营效率和结果不尽如人意，甚至因决策失误威胁企业生存的现象屡见不鲜。财务报表分析可以为企业决策提供有价值的信息，进而提高其决策的科学性，是维持中小企业稳定发展不可或缺的重要工具。通过客观、深入地分析企业财务报表，可以在充分了解本企业过去的经营及其财务状况的基础上，发现目前经营中存在的不足和潜在的风险，预测企业未来的发展趋势和发展机遇，并将这些信息反馈给企业管理层，为管理层及时制定修正和改善经营活动的决策提供参考。但是目前，中小企业的财务报表分析无法发挥其应有的作用，为此，本文以中小企业为研究对象，在研究目前其财务报表分析存在的问题的基础上，提出有效的应对对策，希望能助力中小企业提高决策的科学性，为保障中小企业的可持续发展提供参考。

一、财务报表分析的内涵、内容和方法

财务报表分析是指将企业财务会计报告中的相关数据进行收集整理，并结合报表以外的补充信息，来分析比较企业在一个生产经营周期内的财务情况、经营成果及现金流量情况，发现企业在经营过程中存在的问题和隐含的风险，预测未来的走势和面临的发展机遇，把这些信息提供给决策者，便于决策管理者及时研究经营策略，调整经营方向，规范经营流程，确保企业经济健康稳定发展。

企业财务报表的分析工作主要分为四块内容：第一，资产负债表分析：反映企业某一阶段的偿债能力及营运能力。通过对总资产、流动负债、应收账款、存销比、负债率等财务指标的分析对比，了解企业财务情况和抗风险能力。第二，利润表分析：也叫损益表分析，分析企业某一时期的经营状况，直观了解企业的盈利能力。第三，现金流量表分析：通过分析表内经营活动、投资活动及筹资活动的现金流情况，了解企业资金架构，充分体现出企业获现的能力。第四，报表补充信息分析：即附表分析，分析主营业务收支表和企业利润分配表，均是对主报表分析的补充，让企业更加清晰透彻的了解财务状况和业务经营成果，更具真实性和准确性。

财务报表分析的方法多种多样，它们各自独立存在却又相互关联。最常见的有：第一，比较分析法。通过比较分析财务报表中两个或两个以上相关的项目数据，揭示发展规律，找到存在的问题和可能的解决思路。包括和自身不同时期的纵向比较、和行业平均或竞争对手的横向比较，以及实际与预算的比较。（2）趋势分析法：将企业连续多期的财务报表数据做对比，通过财务状况和经营成果的变化趋势预测企业发展前景，调整企业发展方向。（3）因素分析法：根据指标受因素影响的程度进行分析判断。（4）比率分析法：把某些存在关联的项目进行对比，计算出比率，与比较分析法和趋势分析法相结合，确定经济活动的变动程度。常见的有相关比率、效率比率，构成比率。

二、中小企业的界定及特点

中小型企业的界定是相对于大型企业而言的，是指生产规模较小、营业收入较少、总资产及员工人数较低的企业。随着时代进步，经济快速发展，各国对本国中小企业的界定标准也在不断更新，我国在2011年颁布的《中小企业标准暂行规定》（工信部联企业〔2011〕300号）中指出，依据营业收入、从业人员和总资产等指标，结合行业特点进行评定划分标准中小企业，并将中小企业具体划分为中型、小型、微型三个类型。

中小型企业特点主要表现为：第一，所有权和经营权两权合一，管理层权力过大，且主要为私有性质的企业，多施行的是家族式管理、一言堂现象比较突出；第二，规模中等或微小，生产资源和人才均不足，管理机构设置简单，管理基础薄弱。许多中小企业仍处于盈亏临界边缘，无暇顾及管理；第三，财务管理制度不完善，资金积累不足，自身条件较低，筹资能力差，抵御经营风险的能力较差；第四，经营范围广，机制灵活，面对市场风向可以及时调整方向，对市场变化的适应力强。

三、中小企业财务报表分析存在的问题

（一）忽视财务分析的重要性

财务分析最大的贡献是通过对数据进行加工、处理、分析，为数据使用者提供决策依据，确保企业决策的科学性。首先，在我国大多数中小企业中，私企占比较大，企业一言堂的现象比比皆是，而中小企业的决策者更倾向于通过自己的主观臆断，而非财务分析报告信息作为依据进行决策，往往忽视财务分析的重要性。其次，由于资金匮乏，