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新世纪中国会计理论创新体系研究
二十一世纪进入知识经济时代。新要求、新任务将给会计迎来新挑战,也必将对现有会计产生全方面而深远影响。知识经济生命力在于不停创新,知识经济特征要求对会计进行全方面改革,重新构建知识经济时代会计理论创新体系。
二十一世纪是知识经济时代,生产力要素将关键由资本、劳动力转化为知识和人才,知识和人才将成为推进生产力发展和社会前进关键动力。这种生产要素转化肯定带来会计环境改变,也肯定对会计提出了新目标、新任务、新要求。目前,会计面临客观环境到底含有哪些特点呢?(1)主体多元化。伴随经济全球化及市场国际化,中国经济结构将产生主体多元化,那就是不仅有国营经济,还有中外合资经济、个体私营经济和外商投资经济等,这么一来,经济结构主体多元化带来利益冲突将日益突出,竞争将日趋猛烈;(2)金融市场化。因为金融市场化肯定带来金融市场全球化,金融资产将成为最关键经营资产,金融市场将成为最有活力市场;(3)市场信息化。人类社会进入信息时代,信息技术创新不仅产生了信息产品、信息市场,而且使任何经济全部离不开信息。尤其是市场运行更不能离开信息;(4)人力资本化。伴随知识经济、技术经济、信息经济时代到来,人在生产要素中作用日益关键。人不仅是生产者,而且是财富发明者,人力已成为宝贵财富。但人力必需是含有知识人力,所以学习知识、更新知识、创新知识十分必需;(5)经营形式多样化。伴随企业资本经营社会化、市场化,企业经营形式肯定多样化,企业不得不在更大规模和更合理结构上经营,为此,企业形式将逐步向企业化、集团化、股份化推进,这就肯定带来企业管理方法深刻变革,即管理思想、管理观念、管理方法、管理内容重大变革;(6)计算机网络化。迎合全球经济一体化、信息化浪潮,任何单位和部门全部将全方面启用计算机网络技术,而造成电子化、信息化高潮,将促进社会经济运行方法、结构和管理模式发生深刻改变。
面对改变了客观环境,中国会计本身功效和结构怎样改变,怎样适应这种改变了客观环境,是值得我们研究重大课题。
中国传统会计理论和方法是以物质和货币为对象,它所反应资产内容狭窄、产权观念陈旧,尤其是对人力资源经济价值认识不足,人才智力投入仅作为企业一项成本费用或作为一项无形资产简单地给予反应,这些理论和方法在传统经济时代,有其存在客观性。但进入二十一世纪知识经济时代,人力资源,尤其是人才智力资源对社会经济发展影响愈来愈大,所以,应建立以人力资本为中心会计理论和方法创新体系,以充实填补传统财务会计内容及空白。相关会计理论及方法创新具体内容说明以下:
1会计目标理论什么是会计目标?会计目标是会计理论体系基础,整个会计理论体系和会计实务全部是建立在会计目标基础上。会计目标关键明确为何要提供会计信息,向谁提供会计信息,提供哪些会计信息等问题。在知识经济时代,知识作为企业全新资本,作为关键性、主导性生产要素进入经济发展领域,企业经济效益提升越来越依靠知识和创新。所以,会计目标应关键转为:关心企业人力资本拥有量及其能力增加,反应企业人力资源价值量大小,表现人力资源在国民经济中关键作用。
2会计权益理论传统权益理论有业主权益理论、企业主体理论、剩下权益理论等,全部这些权益理论全部是建立在财务资本至上理论基础上。而进入知识经济时代,知识资本市价相对于财务资本市价上升,原来以财务资本至上地位要被人力资本、知识资本所替换,这种改变改变着企业财务资本全部者和人力资本全部者相对地位关系。所以,人力资本全部者权益也应纳入企业产权主体范围,对其全部者权益也应纳入财务会计核实体系。
3会计准则理论什么是会计准则?会计准则是进行会计核实必需遵照规则。会计准则是伴随会计反应内容改变而改变。在知识经济条件下产生了新会计要素、新核实内容,比如智能知识要素、人力资本要素等。对它们会计处理还未作出明确要求,不能正确地进行会计处理。所以,必需对知识经济条件下产生新会计要素和新核实内容,需要制订出具体会计准则,以规范会计行为,规范会计核实内容。比如人力资源价值怎样确定、计量,怎样纳入财务会计核实体系,以提到关键议事日程。
4会计假设理论会计假设是会计理论和实务基础,是会计核实前提条件,但这些前提条件伴随客观环境改变,会计假设必需作对应改变。传统会计假设有会计主体、货币计量、连续经营、会计期间四个假设。但进入知识经济时代,伴随电子信息技术发展,会计信息处理技术日趋现代化,传统会计会计假设必将受到一定冲击。传统会计期间假设是以十二个月为一个会计期间,按月计算成本、编制报表。而在知识经济时代,伴随计算机技术发展,网络技术和信息技术广泛利用,会计期间能够划分得更小,会计能够利用网络技术和信息技术,随时地反应会计主体经营情况、经营结果,随时地编制和报送会计汇报。计算机实时汇报系统一个显著特点是,信
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