建筑业企业简易计税方法下差额纳税的会计处理.doc

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建筑业企业简易计税方法下差额纳税的会计处理

案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。

A建筑公司按差额计算税额申报：

(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元。

A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：

发票金额(不含税)、税额计算：

税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元；

金额=1000000-29126.21=970873.79元；

按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：

1.工地发生成本费用

借：工程施工——合同成本;;160000

;;贷：原材料等;;;;;;;160000

2.支付C公司分包款

借：工程施工——合同成本800000

;;贷：银行存款;;;;;;;;800000

3.取得分包发票且纳税义务发生时

允许抵扣的税额=800000÷(1+3%)×3%=23300.97

借:应交税费——简易计税23300.97

;贷:工程施工——合同成本;23300.97

4.确认收入和费用

合同总收入=1000000÷(1+3%)=970873.79

合同总成本=160000+(800000-23300.97)=936699.03

借：主营业务成本;;;;;;;;936699.03

;;工程施工——合同毛利;;34174.76

;;贷：主营业务收入;;;;;;;970873.79

5.收取业主工程款

借：银行存款;;;;;;;;1000000

;;贷：工程结算;;;;;;;;;;;;;;970873.79

;;;;应交税费——简易计税;;;;29126.21

6.工程项目结束

借：工程结算;;;;970873.79

;;贷：工程施工——合同成本936699.03

;;;;;;;;——合同毛利;34174.76