海关核查审计报告[必威体育精装版版].docVIP

--------------------------------------第X页共X页-------------------------------------------

海关核查审计报告

海关核查审计报告

篇一:海关审计思路笔记工作笔记2:海关专项审计思路探索转载?

标签:分类:学习路上海关业务

财经

年底深圳海关开始探索利用社会中介机构进行海关验证稽查的试验，

其他地方也有类似的试验，比如大连。这种试验一方面可以减少海关

政府机关的工作量，还可以把工作做的更细更专业，另一方面可以培

育国内中介机构的力量，无疑是一个一举多得的创举。海关专门针对此类业务发了几个文件，包括《验证稽查借助中介机构

审计力量工作指引》、《企业验证稽查测试指引》，也公布了一批会计

师事务所名单。但是会计师事务所在开展此类业务仍然困难重重。1、关务知识匮乏;开展此类业务，必须对整个进出口流程、进出口

过程中涉及的单据、各种专业名词(如BOM表、EDI系统)、海关的

监管手段、相关的法律法规等要熟悉。一般情况下，一个CPA的知识

结构还没有涉及到此模块，所以在开展业务前必须恶补，不然你连审

计计划都制定不出来。2、工作量大;海关要求稽查的目的一般有两种:一是为了进行分类

管理，比如说企业要申请双A企业，就要委托事务所进行专项审计;

二是进行常规核查，对已经适用A(或者AA)类管理的企业的进出口

业务进行定期核查。上述的企业进出口规模一般都比较大，为了规避

风险，必须扩大抽样的样本容量，但是企业和海关一般都催的比较紧。3、缺少理论指导;一般的审计和尽职调查项目都适用传统的审计理

论，比如说会计恒等式、穿行测试、符合性测试、分析性符合等。所以这类业务都处于摸索中，本人参加过3次的海关专项审计，以下

以最近一次为例说明此类业务的思路。海关稽查分为“企业基本情况”、“企业内控机制”、“贸易安全”、“物

--------------------------------------第X页共X页-------------------------------------------

流管理”、“进出口业务资金和财务管理”等五部分。会计师事务所不

会被要求全部都做，只会是其中的几部分，这就看企业、海关和事务

所三方沟通了。一般来说企业基本情况、内控、进出口业务资金和财务管理是事务所

需做的，这也是事务所擅长的。而事务所的重点又在内部控制、进口

原料、出口产品和保税减免税设备等方面。针对内部控制，首先是内控调查，方式包括询问、填写问卷等;另外，

必要的穿行测试和样本容量要得到保证，不然很难发表意见。

然后是针对进口原料、出口产品和保税减免税设备等方面进行的BOM

测试、存货现场核查、固定资产现场核查，以下是各个环节的工作小

结，从中可以看出工作的思路:BOM测试小结

一、测试-10-16

二、测试人员:企业车间负责人:XX(财务部)会计师事务所人员:XXX、XXX、XXX

三、测试目的:将海关备案用BOM表与生产用BOM进行核对，以及生产用BOM表与实

物进行核对，检查是否存在差异，关注是否存在多核销的情况。

四、测试过程:1、检查企业XX系统，企业在海关备案BOM表时是调用生产用BOM表

的数据。

2、获取近两个月生产用BOM表清单;3、抽样;近两个月在产的产品BOM表总数57种，抽取了12个样本，

其中有效样本8个，其它4个样本在抽样时已经不生产了。样本见附

件:

4、现场测试;

?对实物进行拍照，对结构复杂的产品，我们对其正面、反面及侧

面均有拍照。照片见附件。

?像二极管、接口、集成器等能盘点的料件，我们请生产车间负责

--------------------------------------第X页共X页-------------------------------------------

人进行指认和清点，清点过程中没有发现与生产用BOM表存在差异的

情况。

?对于像胶水、锡焊等不能清点和称量的料件，我们利用车间专业

设备，例如显微镜等进行核查，并与生产线上设备(例如焊接设备)

显示的单耗进行核对，发现与生产用BOM表存在差异极小。

五、测试结论:经抽样测试，我们发现，海关备案用BOM表与生产用BOM数据信息一

致，生产用BOM与实物核对一致，不存在多核销的情况。撰写人:XXX

-10-18

存货核查小结

一、核查-10-14

二、核查人员:

企业人员:XX仓库管理员会计师事务所人员:XX、XX、XXX

三、核查场地:XX仓库、XX、XX、XX仓库

四、核查目的:检查仓库的资产保管情况

五、核查方法:观察、检查、询问

六、核查过程:

1、XX仓库