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17小企业会计准则转为企业会计准则实务操作

17小企业会计准则转为企业会计准则实务操作全文共1页，当前为第1页。执行《小企业会计准则》的小企业，公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致连续3年不符合小企业会计准则规定的小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当转为执行《企业会计准则》。

满足下列条件之一的小企业，应当转为执行《企业会计准则》：

●1.承担社会公众责任；

承担社会公众责任，主要包括两种情形：一是企业的股票或债券在市场上公开交易，如上市公司和发行企业债券的非上市企业、准备上市的公司和准备发行企业债券的非上市企业；二是受托持有和管理财务资源的金融机构或其他企业，如非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业（或主体）。

●2.经营规模较大；

本准则所称经营规模较大，指不符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。

●3.是企业集团内的母公司或子公司。

一、首次执行日转换的原则

执行《小企业会计准则》的小企业，转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。

转换的基本原则：明确规定部分项目采用追溯调整法，其他项目采用未来适用法。

二、首次执行日的新旧会计科目余额对照表和期初资产负债表

在首次执行日，企业应当根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》及其应用指南，结合本单位的实际情况，对首次执行日前的资产负债表及相关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认和计量，设置新旧会计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则体系的起点。

17小企业会计准则转为企业会计准则实务操作全文共1页，当前为第1页。

小企业会计准则会计科目

企业会计准则会计科目*

转换说明

顺序号

编号

会计科目名称

顺序号

编号

会计科目名称

一、资产类

1

1001

库存现金

1

1001

库存现金

2

1002

银行存款

2

1002

银行存款

3

1101

短期投资

3

1101

交易性金融资产

4

1201

应收票据

4

1121

应收票据

5

1202

应收账款

5

1122

应收账款

6

1203

预付账款

6

1123

预付账款

7

1211

应收股利

7

1131

应收股利

8

1221

应收利息

8

1132

应收利息

9

1231

其他应收款

9

1221

其他应收款

10

1231

坏账准备

10

1301

在途物资

11

1402

在途物资

11

1302

原材料

12

1403

原材料

13

1605

工程物资

14

1404

材料成本差异

12

1303

库存商品

15

1405

库存商品

16

1406

发出商品

17

1407

商品进销差价

18

1408

委托加工物资

13

1304

包装物

19

1411

周转材料

14

1305

低值易耗品

15

1311

消耗性生物资产

20

1421

消耗性生物资产

21

1471

存货跌价准备

16

1401

长期债券投资

22

1501

持有至到期投资

23

1502

持有至到期投资减值准备

24

1503

可供出售金融资产

17

1411

长期股权投资

25

1511

长期股权投资

26

1512

长期股权投资减值准备

18

1501

固定资产

27

1521

投资性房地产

28

1601

固定资产

19

1502

累计折旧

29

1602

累计折旧

30

1603

固定资产减值准备

20

1503

在建工程

31

1604

在建工程

21

1504

固定资产清理

32

1606

固定资产清理

22

1511

生产性生物资产

33

1621

生产性生物资产

23

1512

生产性生物资产累计折旧

34

1622

生产性生物资产累计折旧

24

1601

无形资产

35

1701

无形资产

36

1702

累计摊销

37

1703

无形资产减值准备

25

1701

长期待摊费用

38

1801

长期待摊费用

39

1811

递延所得税资产

26

1801

待处理财产损溢

4