财税实务：制造业分支机构无营业额需要纳税申报吗.pdf

制造业分支机构无营业额需要纳税申报吗

咨询：我司4月在海口成立，5月取得税务登记证，为外省非法人分支机构，制

造业，独立核算，4-6月无营业额，所得税如何申报？独立核算与总公司有关吗？

是否需总公司提供什么资料？请税官赐教。谢谢！

 答复内容：根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收

管理暂行办法》的通知（国税发[2008]28号）规定：

 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不

具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业，除另有规定外，

适用本办法。企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算

总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季

就地预缴。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分

摊预缴，50%由总机构预缴。分摊所得税款比例复核期间，分支机构应先按总机

构确定的分摊比例申报预缴税款。总机构应在每年6月20日前，将依照本办法

第二十三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入《中华

人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（见《国家税务总局关于印发

〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国

税函[2008]44号）附件4，该附件填报说明第二条第10项“各分支机构分配比

例”的计算公式依照本办法第二十三条的规定执行），报送总机构所在地主管税

务机关，同时下发各分支机构。

 但是根据第十三条新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。因

此，在设立当年申报所得税即可，而不用预缴，即使无营业额也要进行零申报。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！