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会计师事务所审计风险识别与控制措施

分析

摘要：随着全球经济一体化和市场经济环境日益复杂，企业面临的竞争压

力也不断加大。企业在经营与生产方式改革、规模结构调整、营销模式创新等方

面迎来不小挑战，同时也增加其经营不确定性。在这种局面下企业审计风险也势

必会随之加大。如何对审计风险进行精准识别、提高审计风险控制质量和水平，

是会计师事务所经营发展所需要考虑的重要问题。文章通过分析会计师事务所审

计风险提出相应的优化意见，探讨如何采取有效控制措施。

关键词：会计师事务所；审计风险；措施分析；

引言

随着全球经济一体化的加剧，国内外市场经济的深度融合，我国企业在生存

发展上面临着巨大的挑战和竞争压力。会计师事务所对企业的实际状况出具审计意见。

对于企业重组或并购、业绩考核及市场融资等层出不穷的经营模式，企业跨国经营、互联网

的交易股权架构杂乱等的现象，会计师事务所的审计风险也随之不断增加。会计师事务所

的地位一直以来都是十分重要的，它对于市场秩序的维护起着至关重要的作用，

在一定程度上能够帮助企业更加健康地发展下去。面对日渐复杂的经济事务，我

国的会计师事务所在质量控制上还存在一些不足的地方，如果不能及时发现，那

么就会影响会计师事务所的执行力，难以使会计师事务所发挥出应有的作用，同

时对于企业的发展也是极为不利的。随着市场监管的不断完善和严格化管理，投

资者对于高质量信息的需求也逐渐强烈起来，所以会计师事务所必须要对自身的

审计质量进行优化，强化管理制度建设，结合自身的实际状况进行优化改革，使

得会计师事务所能够出具更加真实有效的审计报告，满足投资者的需求，使得企

业能够更加健康持续地发展，同时注册会计师能够切实发挥审计业务水平。

１审计风险含义

《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计

工作的基本要求》“当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计

意见的可能性。”因此审计风险发生的两个基本要素为：一是前提因素，财务报

表存在重大错误；二是审计人员因素，分为主、客观方面。审计人员对自身未能

识别出重大错报发表不恰当的审计意见及审计人员已识别出重大错报由于主观原

因发表的不恰当审计意见，从而导致风险的增加。因此也可以认为审计风险一般

由重大错报、检查两大风险组成。其中前者的形成不受会计师事务所及其审计工

作人员控制，一般由被审计单位、企业所造成，但审计人员通过主观能力、主观

意识对重大错报风险进行识别，从而降低了自身的审计风险；而后者是可以对审

计风险进行可调节的控制把握的。当前新经济发展形势下，被审计对象日益复杂

多样化，审计的范围也不断扩大，审计程序也随之变得繁杂，因此会计师事务所

和审计人员在审计风险识别上所面临的压力、挑战日益严峻，需要积极采取有效

措施提高审计风险识别和控制等相关能力和水平。

一、会计师事务所审计质量控制存在的问题

（一）新业务形式带来的风险挑战

当前随着互联网的快速发展，给企业经营的方式和审计程序带来难度的增加。

新业务对企业的发展，使跨国跨境跨区域经营现象变得相当普遍，这也导致对于

在国外或者本国外地的企业分支机构进行审计工作存在实际操作困难，很容易出

现审计主体和客体之间的信息不对称，从而使会计师事务所对审计风险识别难度

增大。另外在会计核算内容随着金融衍生工具的发展、营销方式的创新、经济业

务复杂化进一步扩展而受到影响，导致审计对象和范围也发生变化。

（二）审计项目的承接比较盲目

会计师事务所理论上对审计应该是以追求高质量审计发展目标，对审计项目

不能仅以盈利来承接审计项目。但是现在很多事务所以经济利益为目标，将审计

质量高低抛诸脑后，为了能够在行业竞争中获得稳定的市场地位，迅速抢占市场

份额，为企业带来可观的经济利益，有事务所在承接审计项目时，不加以遴选

些

的盲目承接，并且承接项目数量较多，并没有将会计师事务所本身的胜任能力以

及所内注册会计师的专业技能和实战能力充分考虑在内，事务所在承接项目初期

的准备工作就没有做周全，这其实在一开始就为整个审计项目工作埋下了一颗深水炸弹，

随时可能会引爆，为会计师事务所带来声誉和经济损失，同时更是为低质量审计

报告的出具埋下了隐患。

（三）审计质量控制制度不完善

首先，还有部分事务所对于审计质量的重视度不够，对于审计质量