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单位内部控制制度

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善

起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防

止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。单位内部控制是单位管理制度的

组成部分，是指单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制

环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体

现为与管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是

单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶

段在事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。通过

分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善事业单位内部控制的对策措施。

一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题

事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题。事业单

位的机制不像企业那么灵活，会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分

人是半路出家“”没有经过专业培训。许多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监

督不过就是“照章办事”，就是挑毛病“”、找别人“的错”，是一件得罪人的事情，所

以执行比较滞后。

（二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行

财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中

人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、

不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时，

也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情

况分析和考核等要求目前，大部分单位预算存在这么三个方面的问题：一是财政布

置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两

次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的

各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完

整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在

预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

（三）、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一

是先离后审“，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行

审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的

问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期

经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界

定，因此难以做出准确的审计评价。

（一）、完善内部控制制度推进内部会计控制制度建设，是维护财经纪律、抓好增

收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地具体情况，在国家已经出台的加

强对内部会计控制的相关条款的基础上，以单位会计管理制度为载体，统一制定

《内部财务会计管理控制制度》，通过制定不同方面内部会计控制制度，形成一个

相对完善的内部会计控制体系，使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，

形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各

岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，

减少资产损失风险，切实规范会计行为，提高财政资金的使用效益。加强会计人员

的培训，单位内部控制的成败关键在于人员素质的高低程度，其素质控制的目的在

于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控

制的有效实施。它对财会人员的素质有更高的要求，不仅要求专业技术性强，政策

性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。通过培训，使行会计人员知识

和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，

支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务

管理水平，正确行使会计人员的职责权利。

（二）加强预算管理。预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预

算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理

中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预

算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年

财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行

环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意