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审计独立性的案例

【篇一：审计独立性的案例】

甲公司系abc会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，abc

会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2004

年度会计报表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应

付abc会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，abc会计师事务所同意甲公司延期至2011年底支付。

在些期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）甲公司由于财务人员短缺，2010年向abc会计师事务所借用

一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录

入计算机信息系统。abc会计师事务所未将该注册会计师包括在甲

公司2010年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度会计报表审计的签字

注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2004年度会计报表时，

abc会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。

但在成立甲公司2010年度会计报表审计项目组时，abc会计师事务

所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于甲公司降低2010年度会计报表审计费用近1/3，导致abc

会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，abc会计师事务所决定

不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范

围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）甲公司要求abc会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内

部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。

（6）abc会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出

了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调

整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分

别判断上述六种情形是否对abc会计师事务所的独立性造成损害，

并简要说明理由。

[答案解析](1)损害独立性。abc会计师事务所与甲公司形成了除审

计收费以外的直接经济利益。

(2)不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编

制鉴证业务对象。

(3)损害独立性。甲注册会计师仍担任甲公司2010年度会计报表外

勤审计负责人，形成了关联关系。

(4)损害独立性。abc会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立

性的损害。

(5)不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。

(6)不损害独立性。为甲公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作。

【篇二：审计独立性的案例】

我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛入狱十七年

剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯，时光见证了意大利

最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱乐部的波折起伏：眼见他

起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼塌了……

帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉特是欧洲大陆国家

家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见

的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。本案例从审计的

角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题。

帕玛拉特事件简介镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年

仅22岁，名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学

着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接

下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长为世界最大

的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特集团公司。在上世

纪80到90年代，坦济的生意获得了爆发式增长，业务遍及全球。

这使得帕玛拉特成为了意大利工商业皇冠上的明珠，一个一直被模

仿、从未被超越的标杆。

鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着

意大利本土超过50%的市场份额。坦济及其家族做梦也没有想到，

他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名

门世家。

2003年岁末，有消息传出，帕玛拉