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内部审计质量管理

一、基础知识概述

内部审计作为一种管理工具，旨在通过对组织各个方面

的评估，为管理层提供一种不依赖与外部的独立评估手段。内

部审计可以对组织内部的风险进行评估，帮助组织识别并解决

当前问题和潜在风险，为提供有关组织运作情况的透明度提供

支持。

为了满足组织内部审计的要求，对内部审计质量进行管

理和评估至关重要。内部审计质量管理是一种持续性的、全面

性的管理过程，通过确保内部审计过程的高质量实现组织目标

的有效达成。

二、内部审计质量的定义

内部审计质量通常包括以下方面：

1.对内部审计活动中的风险进行全面评估。

2.维护内部审计的独立性和客观性。

3.确保内部审计的实施过程符合法律、行业标准及内部

控制要求。

4.提高内部审计的效率和效果。

三、内部审计质量管理的目标和原则

1.目标

内部审计质量管理的主要目标是确保内部审计工作的质

量和有效性，并向最高层管理人员提供置信度高的报告。

2.原则

（1）知清楚预期结果：内部审计干系人对预期结果必

须十分了解，包括建议、结论、推荐、评论、意见或建议等。

（2）分配合理职责：内部审计质量管理的职责应该得

到明确的分配，以确保职责分工，将内部审计带入到内部审计

质量管理的基础运行中来。

（3）以有效的方法实现内部审计活动，并确保完整、

准确和可验证。

（4）持续实施内部成本管理过程。管理者必须借助内

部成本管理过程，并及时进行更新，以确保内部审计质量管理

和增强管理控制，以适应内部和外部的变化。

（5）维护内部审计的独立性和客观性，确保管理层不

会影响内部审计人员流程的判断，从而确保内部审计的客观性

和可靠性。

四、内部审计质量管理的过程

内部审计质量管理包括以下过程：

1.计划内部审计资料

内部审计资料的计划不仅需要考虑内部审计资料本身的

属性，还需要考虑内部分配资源的合理性和评估价值的正确性。

应该确保获取的审计资料流程符合内部标准和法规的规定，以

确保结果的真实性。

2.实施实质审计

实质审计包括内部审计档案和实物审计。

内部审计档案检查的目的在于评估财务报表的可靠性，

以及内部财务管理过程的有效性。实物审计着重于检查客观的

资产、设备、货物等的存在和完整性。

3.进行结论和信息报告

内部审计的结论和信息报告应该具有清晰的表达和完整

的内容。审计人员应经常保持与高层领导的交流并收集他们的

意见，以获得误差小的结论。

4.反馈和升级

不仅要收集高层领导的意见，还应收集内部审计用户的

意见。闲置的内部审计资料应及时更新，以保持其完整性和准

确性。

五、实现内部审计质量管理的方法

1.根据实际需要确定内部审计质量管理的主要目标，制

定相应的内部审计计划，并不断落实和调整。

2.加强内部审计干系人的沟通，明确不同干系人对内部

审计工作的要求，并根据这些要求确定内部审计的目标、范围、

方法和限制。

3.内部审计人员应具备相关的技能和经验，以确保他们

能够在各种情况下有效地实现内部审计工作。

4.开发可操作性强、可重复性高、可扩展性好的内部控

制程序、规程和流程。

5.加强内部审计的监督和评估，确保内部审计工作的准

确性和合理性，进而提高内部审计的质量和效率。

六、结论

内部审计质量管理是一个关键的管理工具，能够帮助组

织识别并解决问题，提高内部运营的透明度和效率。

对于内部审计人员和管理者来说，他们应该始终把内部

审计质量管理放在首位，以确保内部审计的质量和有效性，并

向最高层管理人员提供置信度高的报告。在内部审计和质量管

理方面，需要继续加强新技术和新方法，以提高内部审计质量

的水平。