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加强内部审计过程的质量控制

一、审计准备过程的质量控制审计准备阶段是整个内部审计工作的根底，

在审计业务的前期做好各项质量控制，不仅能从开场确保审计质量，降低审计

风险，而且可以大大节约详细审计过程的时间和本钱，进步审计效率。加强审

计施行前的质量控制，主要措施有以下几个方面：

1.装备与审计工程相适宜的审计组成员。内部审计部门应该根据审计工程的

性质和复杂程度、被审计单位规模的大小、审计人员的客观性等因素指派具有

必备知识和技能的内部审计人员。首先，职业道德标准要求，内部审计人员只

能从事其胜任的内部审计工作。作为内部审汁工程组人员的组成，需要根本的

胜任才能，审计组成员的知识构造应与承当的审计工程内容相适应，审计组长

是控制该工程保质保量完成的关键，审计组长除应具备专业经历及核心业务才

能外，还能驾驭审计工程施行，作好团结和内外协调工作，形成审计组的合

力。其次，委派审计人员应符合独立性和客观性的要求。内部审计人员的客观

性，是保证审计质量的重要因素，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲

突或偏见的审计人员参与该工程的审计，以保证审计人员客观公正、不偏不

倚。

2.把好审前调查关，确定审计的重点领域。审前调查是保证审计质量的重要

环节。对于一些重点审计工程，更要花足够长的时间搞审前调查，做深化细致

的调查研究。理论证明，但凡审计效果比拟突出、审计质量比拟高的审计工

程，都进展了充分的审前调查。初次审计时，审计组应理解被审计单位的根本

状况，初步理解主要经营管理了作的业务流程，索取会计报表、电子数

据、银行财户情况表，相关法规政策、内控制度以及执行情况等资料。再

次审计时，审计人员在查阅前期审计档案，理解以前存在的问题、风险领域等

相关信息的同时，应重点关注目前关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的

主要变化。调查完毕后，审汁组应执行分析性程序，对相关数据进展分析，明

确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和

市计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。

3.制定实在可行的审计施行方案。审计方案是审计施行的根底，是保证审计

工作获得预期效果的重要手段，也是检查、控制审计质量和进度的根本根据。

审计方案关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工

作，可以使审汁事半功倍。因此，要求每个审计项口都要在明确审计目的、防

范审计风险上下功夫，本着重要性、慎重性的原那么、制订科学的、操作性强

的审汁施行方案。要区别不同类型工程，分类编制审计方案。由于内部审计工

程类型主要有财务收支市计、内部控制审计、经营审计、经济责任审计、固定

资产投资审计等，各种类型审汁既有共同之处，也有各自的特点和要求。因

此，我们在编制审计方案前一定要注意分清项口类型，根据各类型工程的性质

和特点，确定审计范围和重点，有的放矢地编制审汁方案。审计方案要重点突

出，内容要周全、详细，组织分工要明确、合理。

二、审计施行过程的质量控制

审计施行过程的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。加强对审计施

行过程的质量控制措施，对保证审计质量，降低市计总体风险，具有重大作

用，主要措施有以下几个方面：

1.落实工程审计责任制。在详细审计工程的施行阶段，要按审计工程管理制

度的规定，严格内部审计工作程序，明确工程组长和各级审计人员的工作职

责，明确工程组长对审计工程的工作质量负主要责任。

2.发现内部控制的重大薄弱环节，应扩大测试范围。在施行现场审计时，审

计人员根据审计详细方案中确定的审计步骤，运用审计技术方法对业务程序进

展测试，在测试过程中，搜集有用性、相关、重要的审计证据。内部审汁人员

在审计内部控制制度时，如发现被审计单位人员职责分工不严，存在严重混岗

等严重缺陷时，内部审计人员应充分意识到该证据的重要性，保持应有的职业

警慎，对这一重大隐患执行扩大测试，施行进一步的取证，以确定工作人员是

否利用机构内控不严的破绽，施行了违法违规行为。

3.标准审计工作底稿的编制。在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨

迹和专业判断的过程，有利于把好审计证据的质量关，审计人员既要做好审计

过程记录，反映出审计人员施行审计检查的范围和方法，包括查看了哪些账

目、资料和文件，做了哪些取证工作，找哪些人理解过情况等等；又要记录审

计的主要成果和查出的重点问题。审计工作底稿应由审计人员编制，审计组长

复核，对反映被审计单位情况和经营管理问题的取证单，应交被审计单位相关

人员签字确认。