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加强审计计划管理提高审计工作质量（一）

【摘要】目前我国审计计划管理与发达国家相比，仍然处于比较薄弱

的状态。加强和改进审计计划管理，对整合审计资源，实现审计业务

的科学管理，促进审计机关有效履行监督职能，更好地为国家经济发

展服务和有效提升审计工作质量具有重要意义。本文拟从审计计划管

理着手，对当前审计计划管理的现状进行分析并提出了新型的审计计

划管理模式。

【关键词】审计；计划；管理；模式

审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目

标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计署在《2003至

2007年审计工作发展规划》中提出：整合审计资源，实现审计业务的

科学管理，重点之一就是要改进审计计划管理，明确年度审计工作总

体目标和各项目审计目标，突出审计重点，增强计划的科学性。可

见，加强和改进审计计划管理，不仅是审计有效履行监督职责、更好

地为国家经济发展服务的首要环节，也成为影响审计工作质量整体提

升的重要因素。

一、审计计划管理的重要意义

审计计划管理工作涉及计划编制与调整、计划执行与反馈、计划考评

等一系列环节。科学有效地执行上述各环节，对规范审计机关业务活

动，确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。

（一）是审计工作顺利开展的依据和基础

审计是一项复杂且目的性很强的工作。要顺利达到审计所要求的目的，

必须制定完善的审计计划并灵活执行。科学合理的审计计划，规定了

业务工作的目标和方向，指明了审计的任务和要求，是审计工作顺利

有效开展的基础。计划一旦下达，审计人员就必须按照计划所提出的

要求，在对被审计对象和审计目的有了详细了解后，采用适当的审计

方法，完成审计任务。

（二）是控制审计成本，提高工作效益的需要

以尽可能低的成本获得尽可能高的工作效益，是审计工作追求的境界，

是在审计的人才、物力、财力等资源都不甚充足的情况下，保持合理

〃〃

的审计成本，精打细算，是审计生存和发展的必要条件。因此，

制定合理的计划并有效地实施，对于不断提高审计成本效益，进而提

高工作效率有着重要的作用。

（三）是切实整合审计资源的需要

目前，繁重的审计任务与现有审计资源相对不足的矛盾，已经成为我

国审计工作面临的主要困难。现代管理的基础就是资源的合理配置，

加强审计计划管理，无疑是实现资源有效利用的重要一环。通过制定

计划，可以实现任务和人力等资源的统筹安排；通过计划的统一组织、

统一实施、统一协调，可以实现资源的有效整合，最大限度发挥审计

的功效。

（四）是防范审计风险，提高审计质量的需要

审计质量是审计工作的生命线。全面提升审计质量，是强化审计管理

的目标选择。审计计划是审计机关年度审计工作的总体目标，也是项

目审计实施的依据。计划安排得科学与否，重点突出不突出等，直接

影响项目的实施与质量的好坏，并为审计质量控制和考核提供依据。

所以，提高计划管理水平是审计项目质量管理的首要环节。同时，在

审计的过程中，如果在对审计计划等环节的把握上出现偏差就会产生

审计风险，影响审计项目质量。审计风险不可能完全避免，但是可以

通过周密地计划和实施审计工作，达到有效控制审计风险，提高审计

质量的目的。

二、审计计划管理的基本要求

（一）科学性

这是对计划管理工作的首要要求。即整个的审计计划工作，从立项、编

制、执行、反馈、考评等均须采用严谨的态度及科学方法来完成。如：

立项须充分地论证；编制计划须遵循严谨的程序；计划执行与反馈须严

格；考评体系须公正有效等。

（二）全面性

计划管理涉及方方面面，对于其中的诸多因素及其关系必须以全面、联

系的观点来对待。比如要正确处理审计成本、效率与审计质量的关系；

要正确处理中长期目标与年度审计计划的关系等。

（三）目的性

计划工作应有鲜明的目的，即在计划编制、执行中要有明确的要求和切

实可行的目标。在执行完计划后，还要对是否达成最初的目标进行测评

和考核，使得任务和目标能落到实处，取得实效。

（四）审慎性

即在计划执行时要对审计重要性进行评估，并运用正确的审计方法，实

施必要的审计程序，有效地防范审计风险。同时，对审计风险水平也要

有正确的评估，以免出现不必要的审计失误而出现新的审计风险。

（五）可操作性

计划是审计工作开展的依据。因此，计划中制定的任务、提出的要求、

达到的目标及执行情况的评估等都必须切合工作实际，具有可操作性，

这样才能使审计工作高效有序。