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国内外个人所得税对比分析

班级：会计0902班姓名：袁文岑学号：0903100214

摘要：改革开放以来，随着经济发展的深入与进步，我国相关的税

收制度也正在不断的发展与完善。其中，个人所得税作为其中影响程

度最广的税种，似乎在近年来难以与经济发展相适应，存在着政策制

度不完善，实施乏力的情况。出现了诸如：调节收入差距力度不够乃

至有助扩大的趋势；税种不完善，征税面较为狭窄，难以与经济的发

展相适应；实施力度与效率低下，税收结构复杂等一系列问题。然而，

国外的个人所得税制度有着悠久的历史与经验，因而相较之下，更为

完善和进步，也对人民的生活起到更大的保障作用。

关键词：个人所得税税种收入差距社会保障

正文：

自从1994年正式开征个人所得税以来，我国个人所得税收

入每年保持较快的速度增长，在现代税制体系中，对个人收入起调节

作用的税种主要有个人所得税、消费税、财产税以及遗产与赠与税等。

个人所得税是在收入分配的最终环节——个人所得环节征收的税种，

属于直接税，最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用

累进税率，体现对高收入者多征税，对低收入者少征税，从而达到公

平收入分配的目的。的确，个人所得税的征收曾在一定程度上有助于

调节收入分配、实现社会公平、增加国家财政收入、有利于国家发挥

其强有力的宏观调控作用。然而，我们明显感觉到，随着经济的日益

发展，我们的个税制度日益显现出他的弊端，对经济的进一步发展和

社会保障体系的建立都有着消极影响。

首先，我们要明确国家建立个人所得税制的初衷，英国在1799

年便开始征收个人所得税，开历史先河。作为一种先进的、有助与社

会稳定与公平的政治武器便随之被诸多国家所借鉴，并在之后的两百

余年里不断完善，发展至今。然而，我们国家现在征收个税的现状是，

由于设计的不合理，尤其是现行的分项按此征税的个人所得税制，对

于工薪阶层所得采用九级超额累进税率，最高税率为45%，对于利息、

股息、红利所得则采取20%的比例税率，工薪阶层成了个人所得税

的实际纳税主体，他们作为社会的中坚阶层，是社会的主要群体。他

们的工资收入往往用于养家糊口，上有老下有小，是社会压力最大的

一部分群体。那些正真的高收入者，只要采取“化整为零”的方法便

能够使得很多收入达不到起征点进行偷逃税。由此可见，我们的个税

存在着逆向调节的作用，完全违背了其建立的初衷。相比之下，美国

的富人是美国个人所得税缴纳的主体，个税收入的六成来自最富有和

高收入的人群。目前，美国收入最高的1%家庭的总收入约占美国家

庭收入的19%，但他们缴纳的个人收入所得税占美国个税总额的39%;

收入最高的5%家庭的总收入约占美国家庭收入的56%，但他们缴纳

的个人收入所得税占美国个人收入所得税总额的86%。美国根据个人

收入情况逐步提高税率，以此减少低收入者的负担，控制高收入者的

收入过快增长。其最基本的原则是收入多缴税多，收入低的可以先缴

税后退税。美国在收入方面的规定也相当复杂，不仅考虑个人的实际

收入，还十分重视家庭其他成员尤其是儿童的因素。西方发达国家采

取以直接税为主的税收政策，然而我们还停留在以间接税为主的税收

政策，且对不同收入来源采用不同的的税收和扣除方式，不能全面衡

量纳税人的综合收入和真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担

的征税原则。这是个税制现存最主要的问题。形象地打个比方，我们

便可以这样理解，当目的地与选择的路径相反时，走得越快，离所要

达到的地方越远。这么简单的道理，希望我们国家领导人早些明白，

多为人民谋福利。

此外，由于经济形势和国家的社会状况已经随着时代的发展有了

很大的不同，，我们的个税制应当于是俱进，适时的作出调整与改变。

同时，要根据征税的对象具体情况的不同而有所不同。要从实际出发，

具体问题具体分析，针对个体的特点来实施制度。这点而言，国外较

为成熟的经验便可供我们借鉴：日本税制中，对于个人所得税也设立

了不少扣除项目。总的来说有两类，一类是对人的扣除，一类是对事

的扣除。前者的主要目的在于照顾低收入者的生活需要。它具体分成

基础扣除、配偶扣除(日本很多女性不工作)、抚养扣除、残疾扣除和

老人扣除等。而对事的扣除，主要是为了应对某些突发事件，具体有

社会保险费的扣除等。这就是说，尽管很多日本人年收入相同，但如

果抚养的子女人数不同，需要赡养的老人数量不同，需交纳的所