XX会计师事务所审计工作执业质量控制标准.pdf

XX会计师事务所有限公司

审计工作执业质量控制标准

一、初步业务活动阶段

(一)对被审计单位所处经济环境情况、所在行业情况及被审计单位内部情况

进行初步了解，评价客户的诚信；

(二)根据会计记录、内部控制和客户的诚信的了解，评价客户是否具有可审

性。

(三)就会计师事务所是否独立，有否具有接受业务所需的必要素质、专业胜

任能力、时间和资源进行分析。

(四)在了解被审计单位基本情况的基础上，初步评价审计风险，考虑自身

能力和独立性，与委托人签订业务约定书，审计业务约定书应当包括以下基本内

容：

1、签约双方的名称；

2、业务范围与审计目标；

3、签约双方的责任与义务；

4、商定的沟通对象；

5、出具审计报告的时间要求；

6、审计报告的使用责任；

7、审计收费；

8、审计约定书的有效期限；

9、违约责任；

10、适用法律和争议解决办法

11、应当约定的其他事项。

(五)与前任注册会计师沟通

1、对于新承接的审计业务是否与前任注册会计师沟通；

2、是否将与前任注册会计师沟通情况记录于审计工作底稿。

二、风险评估阶段

(一)为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师应当了解被审

计单位及其环境、了解和评价被审计单位内部控制。

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(二)为审计工作制定总体审计策略，并指导制定具体审计计划，制定总体审

计策略时考虑下列事项：

1、审计工作范围

注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制

度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围。

其基本内容应当包括：

(1)适用的财务报告准则

(2)适用的审计准则

(3)与财务报告相关的行业特别规定

(4)需审计的集团内组成部分的数量及所在地点

(5)需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息

(6)制定审计策略需考虑的其他事项

2、重要性

在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原

因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，

即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。同时，注

册会计师还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以便确定进

一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

3、报告目标、时间安排及所需沟通

明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括

提交审计报告时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。

4、人员安排

可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分,或按交易类别划分项目组

成员的主要职责；

5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）

如项目组计划利用专家或有关人士的工作,需记录其工作的范围和涉及的主

要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的

能力、客观性及其工作等进行考虑及评估

(三)编制具体审计计划

具体审计计划包括下列内容：

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1、按照《中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并

评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册

会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；

2、按照《中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险

实施的程序》的规定，针对评估认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施

的进一步审计程序的性质、时间和范围。

3、根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实

施的其他审计程序。

详细内容按《会计师事务所有限公司计划审计工作指南》办理。

三、进一步审计阶段

1、内部控制测试

内部控制制度的测试应按照业务循环采用审计抽样的方法进行，并且只应

对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控制执行

测试。