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会计师事务所审计质量控制存在的问题与解决措施
会计师事务所是经济体系中不可或缺的一部分,会计师事务所审计工作质量
直接影响基础性经济工作的顺利开展,审计工作质量控制必须收到充分重视,切
实提高审计水平,保证审计结果的可靠性与真实性,以确保会计师事务所的稳定
经营。会计师事务所应根据业务开展情况,制定可行性的审计质量控制方案,落
实审计质量的全过程管理,不断探寻影响审计质量控制的因素,并制定科学合理
的解决方案,将客观因素影响降至最低,确保会计师事务所的健康发展。
一、会计师事务所审计质量控制的必要性
(一)提高审计水平,持续落实整改工作
会计师事务所开展审计质量控制能规范审计业务的执行情况,通过科学管理
和合理组织,优化业务执行模式,确保人力资源的充分利用,做好质量控制目标
的分解,实现责任的细化,既有助于清晰划分职能和权责,又能推动审计业务的
规范执行,实现对审计工作的全面优化。借助精细化和全程化的审计质量控制,
能够及时找出审计业务执行过程中的缺陷,通过动态整改提高问题解决的效率,
进一步提高会计师事务所的审计水平。
(二)提高审计效率,整体提升审计准确性
会计师事务所开展的审计工作具有系统性和专业性的特征,审计人员的综合
素质要求较为严格,应具备专业性的审计能力和丰富的审计经验,以从庞大的数
据信息中精准找出存在的问题。通过有效的审计质量控制,能够实现全程化的审
计工作质量把控,对每个重要节点都开展针对性控制,显著提升审计效率,保证
审计工作的各项程序规范执行,提高审计结果的可靠性与准确性。
(三)规避经营风险,获取竞争优势
目前,我国会计师事务所的数量与日俱增,会计师事务所之间的竞争激烈,
导致产生一系列经营风险。审计业务是会计师事务所的主要业务,通过开展审计
质量控制,以内部控制的方式提高会计师事务所的核心竞争力,使会计师事务所
抢占市场先机,把握发展机遇,保障自身的长远发展。审计质量控制能够避免审
计偏差、误差等问题带来的负面影响,加强审计质量控制既是会计师事务所发展
的客观需求,又是提高服务水平的重要手段[1]。
二、会计师事务所审计质量控制的关键影响因素
从会计师事务所审计业务的开展情况来看,审计人员的岗位胜任力、审计程
序的执行力等均是影响审计质量控制的关键因素。审计工作主要分为三个阶段,
分别是准备阶段、实施阶段和完成阶段。从准备阶段一直到完成阶段,审计工作
都具有极强的系统性和专业性,应严格按照程序进行审计,确保各个阶段的执行
力良好,才能达成预期的质量控制目标。
审计准备阶段,审计业务的承接是首要环节,业务承接过程中需要做好精细
化的评估,确保审计业务的信息充分披露,全面了解被审计单位的详细情况,结
合被审计单位提供的信息进行风险评估,分析管理层的诚信度。通过准备阶段的
全方位评估工作后,与被审计单位签订审计业务约定书,明确相应的审计业务目
标,为审计计划的制定提供有力依据,准备阶段的程序是否有力执行直接决定着
审计工作的质量。
审计实施阶段,审计人员需严格按照审计计划逐步落实审计措施,从而提高
最终的审计质量。审计人员开展审计工作时,需要对被审计单位的情况进行全面
分析,科学收集审计证据,确保审计证据的充分性、适当性,认真整理所获取的
审计资料,做好归档工作。同时,审计人员应时刻抱有严谨、独立、认真负责的
态度开展审计工作,并且应怀有质疑的审计心态,找出存在的问题。
审计完成阶段,应出具及时性、准确性的审计报告,由注册会计师发表有效
的审计意见,确保出具合法且公允的审计报告,达成既定的审计目标[2]。
由于审计工作是一项复杂性的工作,审计质量受多种客观因素的影响,要想
最大限度的提升审计质量,审计人员应站在整体的视角上,对各项影响因素强力
管控,结合设定的审计目标,按照既定的审计程序,开展规范化的审计工作,提
高审计业务的执行力,达到预期的审计效果,保障会计师事务所的稳定发展。
三、会计师事务所审计质量控制的现存问题
(一)事务所内部控制落实不到位
目前,会计师事务所的内部控制工作执行力度偏低,建立的内部控制制度与
实际情况相脱节,未能全面覆盖会计师事务所的执业风险,审计质
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