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试析会计师事务所审计风险防范策略

引言

在进行经济审计的过程中，会计师事务所的工作人员要坚持审计工作的公平、公正，只有这样，他们才可以为事务所的管理决策和管理监督提供正确、高效的审计报告。如果会计师事务所为事务所提供的审计报告存在信息不全、信息不实等问题，或是对被审计事务所的权益产生了很大的影响，那么就会让自己处于很大的法律风险之中。但是，如果不能及时发现并识别出潜在的审计风险，将严重地影响事务所的生存和发展。因此，在目前阶段，强化对审计风险的控制，是会计师事务所发展的当务之急，也是提升其经营能力的重要保证。因此，本文对会计师事务所的审计风险进行了总结，并对其进行了分析，提出了相应的控制对策，以期对会计师事务所的审计工作有所帮助。

一、会计师事务所审计风险的概述

会计师事务所在其自身的发展过程中，必然面临着各种各样的审计风险。审计风险是指，会计师事务所出具的审计报告由于工作人员的工作失误，或由于信息披露的原因，而造成审计意见的不正确，造成事务所在采用审计报告后蒙受重大经济损失，从而使会计师事务所面对巨额的经济赔偿和其他法律责任追究。

会计师事务所面临的风险包括三大类：固有风险、核查风险和控制风险。在这些风险中，内在风险以审计机构自身为主体，因被一份确认有误的报表所引起的其他信息不实为主导；而稽核风险，主要是指稽核者的错误所产生的风险；控制风险指的是，事务所没有能够及时地发现一些重要的错误，然后没有及时地进行预防和弥补，而造成的审计错误、内容缺失等风险。因此，本文认为，在会计师事务所中，出现一种普遍存在于会计师事务所内部的审计风险。会计师事务所审计风险具有客观性、时效性和可控性等突出特征。如果对审计结果进行了不适当的确认，那么就一定会造成审计风险，而且还会对审计业务的开展造成很大的影响。此外，还应加强对审计风险的范围控制。审计风险区间是指会计师事务所面临的审计风险，它会随时间而变化，或者会自行消失，是一些业务开展中的特殊风险。这种特定的危险是客观的，是不会受到人类或其他客观环境干扰的。因此，在审计过程中，必须尽可能地降低审计过程中的风险，使审计过程中的风险得到最大限度的控制和预防。与此同时，也有一些会计师事务所将太多的人力物力用于对风险进行防范，从而耗费了很多的费用来进行审计风险的控制，有的还导致了事务所的损益不平衡。因此，在实施审计风险控制时，必须综合考量总的投资与产出比率。总体而言，尽管会计师事务所的审计风险是无法避免的，而且也是一个客观的事实，但可以通过主动地进行预防和有效的控制，这就需要事务所对其进行全方位的审计风险控制，从而将其减少到最低限度。

二、会计师事务所审计风险的形成原因

会计师事务所审计风险的形成原因主要有：组织结构有所欠缺、审计程序执行力度弱、缺失审计独立性、审计收费价格混乱、审计水平较低。

（一）组织结构有所欠缺

在经历了这么多年的发展之后，我国的会计工作已经逐渐趋于成熟，然而，我国的会计师事务所发展体系的建立却比较迟，其内部组织形式也有比较显著的缺陷。我国目前普遍采用的是有限责任制的事务所制度和代理制度。然而，目前国内大部分的会计师事务所都采取了“有限责任制”的企业结构，在这种结构中，其仅限于事务所所有的出资额，并不要求其对事务所的出资额负无限责任。相对于普通合伙人制度，有限责任制度更有利于减少事务所的违法成本和减少事务所的负债。因此，我国目前实行的是有限责任事务所制度。尽管相对于合伙人组织方式而言，有限责任制的运作更加方便，但经常会因为忽略了内部审计风险，从而加大了注册会计师的责任风险，还会对事务所的社会信誉产生不利的影响。另外，近年来，由于我国的市场监管，对注册资本的要求有所下降，对注册资本的要求也有所放松，小型的会计师事务所大量出现，这使得事务所的内部风险更加严重，而造成这种情况的主要原因，就是由于事务所的组织结构不健全。

（二）审计程序执行力度弱

随着对审计工作体系的研究不断深化，每一项工作的开展都必须遵循与之相适应的审计流程，这既是保证审计结果准确性的根本前提，也是提高审计工作效率的根本。但是，在实际工作展开过程中，因为受到了主观和客观方面的原因的影响，所以审计工作的流程很难按照完整的标准来展开。在一些程序的执行过程中，会存在着一些不能很好完成的问题，比如对这些问题进行了分析复核，从而导致了在执行分析程序时产生了一些失误，甚至还存在着一些判断上的缺陷。当被审计企业发生了一些非正常现象时，由于其自身原因，导致了一些非正常现象的发生。

（三）缺失审计独立性

由于会计师事务所的业务经营性质，使得其与客户之间存在着比较紧密的经济关系，而这种经济关系甚至会对其的生存发展产生较大的影响。也就是说，顾客在会计行业中起着举足轻重的作用。这就造成了会计师事务所对委托人的过分依赖性和自身的独立性的缺失。会计师事务