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会计作弊常用手法透析：银行存款

1、擅自提现。是指财务人虽在支票管理制度比较混乱，内控制度不健全的情况

下，私自签发现金支票，不留存根不记账，将提取的现金据为已有。

 2、出借账户。是财务人员或领导利用工作之便，因为私情将账户出借给他人

的一种造假行为。

 3、制造余额差额。财务人员将银行存款日记账余额故意算错，用转账支票套

购商品或擅自提现等。有的在银行存款月末试算时乘机制造余额差额。这种方法

一般的人非常难以觉察，除非在造假当年核查，否则很难发现。

 4、出借转账支票。会计人员利用工作之便或领导授意，非法将转账支票借给

他人进行营利性业务的结算，或将空白支票作抵押送行买卖交易。

 5、涂改转账支票存根日期。商业企业按税法规定一般纳税人的进项税额须在

款项付讫后才可抵扣。企业为了逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，

企业领导授意财务人员用以前年度或以前已作抵扣下账的付款存根或未用支票存

根对日期进行改动作为抵扣付款凭证，这是企业为了套取税款的一种非法的舞弊

行为。

 6、修改银行存款账单日期。会计人员将以前年度已下账的进账单修改日期后

作为报账年度的原始凭证下账。然后擅自提现进行贪污。这种作假方式主要是通

过重复记账，套取现金。而账账、银行存款日记账和对账单余额总是保持一致，

不易被人发现。

 7、重支存款。会计人员利用实际支付款项时的银行结算凭证回执联和有关付

款凭证即支票存根分别进行下账。化一为二，一笔业务做两笔账。利用账户余额

平衡原理，将银行存款日记账上载的比银行存款对账单上记载的多余金额从账中

提出，据为已有。

 8、支票套物。会计人员利用职务之便签发转账支票套购物品，不保留存根不

记账，将所购物品据为已有。

 9、开立黑户截留存款。由于银行内部控制制度不健全，有些单位为了在经营

过程中运作灵活，在正常使用的银行存款账户以外，以某种名义在银行开立别

账户用于收付非法款项或作为企业的小金库。

 10、收款不入账，贪污或挪用。财务人员和业务人员常见的一种造假行为，如

各种现金收入送存个人账户以预付货款名义将单位银行存款划到个人账户上，或

预收货款不入账，擅自入个人账户，或虚拟业务将银行存款划入个人账户。业务

活动中各种回扣不上交，存人私人账户以便贪污或挪用。

 11、转账套现。企业领导或财务人员通过利用外单位的银行存款账户为其大套

现金，表面上会计处理挂往来借：应收账款；贷：银行存款一收一付金额不变；

然后外单位又以借：银行存款；贷：现金以虚避实的方法套取现金，交于企业领

导或财务人员。

 12、存款漏账。会计人员利用管理上的漏洞，伺机漏记银行存款，待以后有机

会再从银行账上提现。这种情况多为银行代收款，银行存款后通知企业，会计隐

匿收款凭证不记账。

 13、套取利息。财务人员在制作会计凭证时，只记贷款利息支出，不作存款利

息收入。出现了账簿与银行存款账户差额，银行存款超出账簿的金额，给财务人

员造成了提现不下账的机会，既做到银行账户余额平衡，又达到了套取现金的目

的。

 14、有意签发空头支票。企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够支付货款，

但为了骗得物资以应急需，或有些单位财务制度不健全，银行内部控制不完善，

单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。

 15、银行多划款，企业作收入。由于银行或付款单位人员失误，将账款划错。

收款企业对来路不明的款项也不主动退回，企业将这部分不属于自己的款项据为

已有。

 16、挪用账外资金，炒股票非法获利。企业建立黑户，设置账外账。有权决定

小金库的人擅自挪用资金，进行账外谋利活动。

 17、多头设户，拖欠银行本息。企业越做越大，贷款越来越多，外债越积越高。

业主将资金转移，销货回收率低，收回的款项不足以支付贷款利息。

 18、公款私办信用卡，损害国家利益。有些单位领导和财务人员利用职务之便，

图谋方便或炫耀自己，利甩公款办理私用信用卡。之后，虽然补足挪用的公款，

但损害了国家利益。

 19、擅自出借资金，利息收入不入账。企业资金运作较好，比较宽裕，当权者

将银行存款擅自借给别人，收到利息收入，私设小金库用于不正当支出。

 20、为其他单位或个人提供银行账户，收取好处费。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！