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【会计实操经验】审计虚假“花名册”的几种方法

虚假花名册是审计人员在审计过程中经常会发现的一类问题。其产

生的原因和危害程度也不尽相同，有只考虑小团体、本部门或本地

区的利益，为了争取更多的项目资金而虚造花名册的；有为完成某

项专项资金的配套任务而虚造花名册，从而掩盖矛盾和问题的；有

蒙蔽群众，侵害群众利益，欺上瞒下，私设小金库，甚至中饱私囊

而虚造花名册的……

对于虚假花名册，由于涉及的人较多且分散，加之各种利害关

系，查证起来比较困难，因此采用常规方法核实起来有一定的难

度。以下归纳了几种特殊的方法供大家参考：

1、在审计有地方配套任务的专项资金时，可以对地方财力略加

分析便可估计出其花名册上的地方配套资金的真实性。对于以劳力

投入的，可以查阅花名册上的签名、盖章是否可疑，如有可疑之

处，可选择几户进行实地调查询问、核对笔迹。另外，如果应该由

地方配套的资金金额与花名册上的投工投劳折算金额刚好一致或相

近，该花名册就很可疑，应进一步调查了解真实情况，有无虚假投

工投劳。

2、在审计采用县级报账制的项目资金用于支付项目实施单位款

项、实物的花名册时，除采取一般的审阅、实地调查法外，还可以

调阅实施单位已作账的复印件，查看原件和复印件是否一致，若有

不一致，就要追问原由，分辨真假。

3、对于诸如城市低保资金、农村救助资金、救灾资金等涉及群

众切身利益的资金，不但要查看花名册，而且要查看相应的档案资

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料，审查申请、发放程序等是否合规，有无漏洞，查看是否有不应

享受的享受了；然后将档案人数、金额与实发人数、金额对比，查

看有无超范围发放的。因为一般不属于发放群体的从档案中很容易

发现问题，所以被审计单位一般会对超范围的不设档案或作特殊管

理，对比之后若发现疑点便可顺滕摸瓜了。

4、对于因各种利害关系，不敢或不愿讲真话的被调查询问者，

可以尝试从不同渠道调查了解。例如：在调查某项银行代发的专项

资金时，审计人员已经查到花名册有问题，但是由于被审计单位推

诿不愿提供真实情况，审计人员就到银行调查了解银行的具体操

作，发现原本必须由本人拿存折并签字才能取款的操作程序，却存

在某些单位财务人员拿一堆存折和私章取款的问题。当问及花名册

上的人员时，被审计单位仍然不提供真实情况，审计人员就到当地

派出所了解情况，最终查出了弄虚作假，套取专项资金，私设小金

库的严重问题。当然，根据不同的情况，可以拓宽思路，向上级主

管部门、具体经手人、知情者等进行核实取证，还可以调阅材料领

用单、出勤表、工资表等资料与花名册进行核对。

总之，在审查花名册的时候，不但要为群众利益不怕吃苦、胆大

心细之外，还要拓宽思路，采用各种有利措施，注意把握时机、分

析原因、分清责任、审深审透，而不能只是查出虚假花名册后就匆

匆罢手，不去找出真实的花名册以及背后不可告人的交易。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

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测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。