公司财务收支审计报告.docx

xx公司财务收支审计报告

公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团投入资本3946万元，占95.18%;双鸭山时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。

此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团会计政策、财务治理及财务核算治理标准》及集团相关制度，并参照xx年1月1日起执行的企业会计准那么、《企业财务通那么》，以及相关法规制度等进展的。

1、xx年5月17日进点并马上进展现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及寻常现金收付零头所致。

2、在货币资金掌握流程方面存有不相容岗位职务未别离的状况，出纳人员负责收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未别离，或别离形同虚设。审计中觉察，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴别离形同虚设。

4、银行余额调整表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部掌握标准。

5、在现金治理方面不标准，存在白条抵库现象，如货款退票未准时进展账务处理等。

6、局部付现业务未准时进展账务处理，借款用途不清楚。

7、现金账实不符，且缘由可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未准时进展相应处理。

1、从随机抽查的21份水泥买卖中觉察，有合同签订不标准的状况：(1)均没有填写合同编号;(2)有17份合同没有填写数量;

(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。外表上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很简洁牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成。

由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司选购业务员与供给商单线联系，选购部门对供给商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供给商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，简洁形成纠纷，构成潜在诉讼风险。

公司本钱核算方法承受分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。

经审核，关心生产本钱主要有供料和电修，其本钱费用通过“生产本钱-关心生产本钱”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)安排计入熟料及水泥工段根本生产本钱。电耗本钱按各车间抄表数安排，供电局与抄表总数之间差异，在“治理费用”中核算，不再进展安排。

关于关心生产、化验费用及电费的安排，集团各子公司所承受的安排方法不尽全都，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间本钱费用不是在一条起跑线上的比照,从而失去合理性。

材料核算，目前承受实际本钱法。月底材料进展暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料根本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算根本遵循一贯性，但暂估单价确实定依据为固定单价，未按合同价或选购价等进展调整，暂估产生的不合理价差因素由当期本钱承担。

经抽查盘点xx年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不全都现象。差异的缘由主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少(仅三人)，工作量较大，加上为集团上市预备审计用资料，所以对账环节被无视。

从xx年度大宗材料平均选购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其

次，xx年度的大修费用增多，也是本钱上升的一方面缘由。而从xx年与xx年的水泥及熟料的销售价格比照看，整体上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量确定，承受实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法承受目测尺量等，盘点结果参考化验室供给的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对全都。

承受实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，本钱掌握不严，掩盖了生产及治理中存在的问题，使本钱分析和考核数

据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的