视同销售应税消费品会计核算探讨【会计实务操作教程】.pptx

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！视同销售应税消费品会计核算探讨【会计实务操作教程】对于视同销售应税消费品的会计处理，主要可以分以下几种情况。一、减少的应税消费品先确认收入再结转相应成本按照新企业会计准则，纳税人以生产的应税消费品对外投资、用于职工福利、对外捐赠、利润分配、广告、样品等，应视同销售。先确认收入再结转相应成本，需交纳的消费税和增值税计入相对应的科目中。确认收入时，借记“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“应付职工薪酬”、“营业外支出”、“应付股利”、“销售费用”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——应交消费税”等科目。同时结转成本。借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。这一点与原先旧制度的做法有所不同，原做法是视同销售减少的货物，直接以成本结转，不确认收入。由于企业所得税法对视同销售行为同样计征所得税，因此在每年的所得税汇算清缴过程中要进行纳税调整，这样就加大了所得税汇算清缴的难度和工作量。在新准则中，规定先确认收入，再结转成本，则这项收益直接反映在利润表中，方便了所得税汇算清缴工作。[例1]光明橡胶制品厂6月10日用一批汽车轮胎换入东风汽车厂债券作为短期投资，汽车轮胎账面价值（公允价值）为300万元，接同月同类产品售价计，该批汽车轮胎的销售收入为310万元。确认收入时：借：交易性金融资产3720000贷：主营业务收入3100000应交税费——应交增值税（销项税额）527000

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！——应交消费税93000结转成本时：借：主营业务成本3000000贷：库存商品3000000[例2]广元酒厂将自产的粮食白酒10箱，共50千克，用于职工福利，每箱售价500元，单位成本200元／箱。应纳消费税税额=50×2×0.5+500×10×20%=1050（元）应纳增值税销项税额=500×10×17%=850（元）确认收入时：借：应付职工薪酬6900贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850——应交消费税1050结转成本时：借：主营业务成本2000贷：库存商品2000会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。