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国有企业“小金库”审计存在的问题及对策

摘要：“小金库”问题在中国是不治之症，尤其是在国有企业这样的

特殊企业中。由于“小金库”问题的复杂原因，它涉及许多问题。本文首

先解释了“小金库”的概念，并认为“小金库”是指根据国家会计法应列

出但不包括在单位账户簿中的各种基金，包括由证券形成的资产。其次，

在总结国企“小金库”主要成果和特点的基础上，具体分析了国有企业

“小金库”的管理现状。再者，分析了其审计过程中存在的问题，包括权

威性受限、监督力度不足和审计人员综合素质不高等。最后，基于这些问

题提出了针对“小金库”审计的完善措施。

关键词：国有企业；“小金库”；审计

引言（前言）

“小金库”是指“由于违反国家财务法律，法规和其他的一些法规，

相应部门的财务会计或预算管理部门”不属于单位财务会计部门的任何资

金”，从性质上来讲属于非法设立的“账外账户”。就目前的情况来看，

“小金库”是中国经济机构的“痢疾”，一直困扰着我们的政府，长期以

来对国家和社会的发良性展造成了无法计算的损害。

由于中国经济操作系统的特殊性，一些政府部门，行政机关，企事业

单位，各种组织，临时机构等。他们藏匿和没收收入，虚报各种费用，非

法获得回扣，任意收取费用，任意罚款和任意评估。要么使用公共资金作

私人存款，要么利用投资产生收入，从而建立了庞大的“小金库”。为部

门雇员或小团体提供各种名称的“小金库”，以发放不合标准的补贴，补

贴和奖金，为小团体谋取私利，并加剧社会的不公平分配。除了从“小金

库”中获得的用于部门利益的资金外，很大一部分还用于公款旅行，红包，

购买消费品和消费品甚至有一些甚至直接导致腐败和xx成为经济犯罪的

根源和腐败的依据，使干部队伍腐败，树立党派形象，破坏该国的政治稳

定和社会和谐。

1绪论

1.1研究背景

中国的“小金库”历史悠久。直到东汉末期，它还是汉陵皇帝著名的

“小宝库”。为了丰富“小金库”，唐代的唐德宗经常派持“白条”的太

监将税款转移到“小金库”。宋太祖以增加军费为幌子建立了“小国库”。

建立“小金库”的最终目的是规避正常的税收，用于个人或团体的私人消

费和享受。今天可以说，中国一些部门或部门建立的“小金库”与古代的

“小金库”具有相同的脉络。

1.2目的及意义

自开放以来，“小金库”审计逐步沦落为现当下国有企业无止境的腐

败行为，其存在对社会经济秩序和社会经济制度产生了很严重的不良影响，

使得国有资源的流出和滥用。它鼓励政府官员在工作中实施暴行，滋生腐

败行为，鼓励奢侈腐败，奢侈和浪费，腐蚀国民公务员制度，破坏党派，

政治和社会风气。为了彻底解决“小国库”审计问题，有必要从根源着手，

使得长效防控机制和特殊的“小国库”管理相互融合，坚持对问题政策的

处理和待遇奖惩结合，从属关系与结合。削减和全面管理。因此，有关控

制和建立预防“小金库”审计的长效机制的研究，不单是具有丰富与“小

金库”管理有关的研究理论的重要作用，而且对理论界也有一定的贡献价

值。有效控制和预防“小金库”的长效机制在实践中提供了参考和基础，

对其实施具有重要意义。

2国有企业“小金库”审计概述

2.1国有企业的定义

国有企业，从国际层面上来说，是指那些仅仅由一个州的联邦政府或

者中央方面进行全方位投资并实现全盘控制的一种企业类型。相比较国外，

国内层面上的国有企业除了包涵上述意思之外，还涵盖了更多的投资方，

诸如由地方政府进行控制和投资的一些企业。总之，无论国内还是国外，

这都表示政府意志和国家利益在很大程度上影响甚至决定了国有企业的一

系列行为举动和相关重大决策。

2.2“小金库”的定义

“小金库”是指账户中列出的各种资产不符合法律法规，也不是真实，

完整的会计处理。因此，强调是否按照基本单位账户会计要求列出的资产

是判断“小金库”问题的有效参考。各种行业的不同部门或公司设立“小

金库”的原因不一或极为复杂。一个重要因素是，他自己的财务管理不规

范，或者他的内部控制正在出现，甚至出现其中一种形式的失败。

2.3国有企业“小金库”违规的形式

“小金库”在国有企业中有许多具体表现。它主要采用各种方法和手

段，进行非法挪用和转移国有企业资金和资产的活动。无论是占用，还是

转移，最终都会引发给国家税收造成巨大损失的不良后果。其违规的形式

具体如下：在合法营业收入和非收款单位的独立核算上，这部分资金主要