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企业对外支付代扣代缴所得税是否税前扣除

企业对外支付代扣代缴所得税是否税前扣除

 （一）企业对外支付款项，合同约定支付价款为含税价的（增值税除外），其

支付的价款可全额在税前扣除，按照税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前

扣除的除外。

 例1：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬

16000元（为含税价），税法规定甲企业负有代扣代缴义务。假定此项劳务核定

利润率为20%，企业所得税税率为25%。

 甲企业应代扣代缴乙企业所得税：

 16000*20%*25%=800（乙企业负担）

 乙企业最终收到款项：16000-800=15200

 甲企业实际支出金额：16000

 甲企业税前扣除金额：16000

 （二）合同约定支付价款为不含税价的，应将不含税价换算为含税价。企业依

据经换算的含税价计算并实际负担的代扣代缴的所得税税款，可以凭合同（或协

议）及相关凭证（包括代扣代缴税款凭证、境外企业开具的有效凭证等）在税前

扣除。

 例2：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬

15200元（为不含税价），税法规定甲企业负有代扣代缴义务。甲企业就代扣代

缴企业所得税部分已向乙企业取得了合法凭证。假定此项劳务核定利润率为

20%，企业所得税税率为25%。

 甲企业应代扣代缴乙企业所得税：

 （15200/（1-20%*25%））*20%*25%=800（甲企业负担）

 乙企业最终收到款项：15200

 甲企业实际支出金额：15200+800=16000

 甲企业税前扣除金额：15200+800=16000

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！