财税实务：车辆购置税税收筹划思路.pdf

车辆购置税税收筹划思路

一、选择卖家

 由于目前汽车经销方式灵活多样，对购车一族，汽车经销商一般采用两种经

销方式，一是经销商自己从厂家或上级经销商购进再卖给消费者，以自己名义开

具机动车销售发票，并按规定缴纳税；二是以收取手续费形式代理卖车，即由上

级经销商直接开具机动车发票给消费者，本级经销商以收取代理费形式从事中介

服务。由于车辆购置税目前征收以机动车发票上注明金额为计税依据，因此，两

种不同购进方式对消费者缴纳车购税的影响较大，采用付手续费方式进行购车，

将支付给本级经销商的报酬从车辆购置税计税价格中剥离，从而消费者可少缴车

购税，因此，购车一族应把握购进方式利润平衡点，多选择付手续费方式购车，

同时从减少车辆流通环节入手进行购车，所以消费者要尽量向上级经销商或生产

厂家购车，以获得价格优惠的同时少缴车辆购置税。

 例1：甲某从江西赣州市某汽车经销商购买一辆帕萨特、领驭轿车，该级经

销商开给甲某机动车发票注明价格为180341（不含税）元，乙某也从同一经销

商处购同型号车，不过乙某以支付手续费10000元由经销商到江西南昌经销商处

购车，乙某另外支付购车款170341（不含税）元给南晶经销商，由南昌经销商

向乙某开具机动车发票，则甲某应缴车购税＝180341＊10%＝18034.1元，乙某

应缴车购税＝170341＊10%＝187034.1元，两者相差1000元。

 二、正确区分代收款项与价外费用

 《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）中明确，《车辆购置

税暂行条例》所说的价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返

还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、

运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费，但购

车一族应对现行税收政策理解透彻，按现行税收政策规定，对代收款项与价外费

用应区别征税，凡使用代收单位的票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，

并入计税价格计算征收车辆购置税；凡使用委托方的票据收取，受托方只履行代

收义务或收取手续费的款项，代收款项不并入价外费用计征车辆购置税，另外，

《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税［2005］165号）

明确代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题：纳税人销售货物的同时代办保

险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买

方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税，由于使用委托方票

据，当然也就不征收车购税了。

 例2：甲某于2007年4月23日从南昌市某汽车销售公司购买一辆轿车供自

己使用，支付车款150000元（不含税）：另外支付的各项费用有：临时牌照费

用200元，代收保险金350元，车辆购置税15000元。上述费用合计165550元，

上述款项全部由汽车销售公司开具机动车发票，则应纳车辆购置税税额

＝165550×10％＝16555（元）若汽车销售公司采取支付车款150000元开具机

动车发票，收取的代办临时牌照费、代收保险金、车辆购置税分别开具交通部门、

保险机构及税务机关的税票给甲某，则甲某应纳车辆购置税税额

＝150000×10％＝15000（元），两者相关1555元。

 三、延后部分商品购进时间或选择别家购进。对购买者随车购买的工具件或

零件款、支付的车辆美容费用等应于缴纳车购税后再购进，或选择别家经销商处

进行购买，因按现行税法规定，对消费者随车购买的工具件、零件、车辆装饰费

等，若付车款时同时付款且开具在机动车发票中，应作为购车款的一部分作为价

外费用并入计税价格征收车辆购置税，但若不同时间或销售方不同，则不并入计

征车辆购置税，因此建议购车一族对车辆维修工具及汽车美容等可采取日后再配

或到另外经销商处购买，以少缴车辆购置税。

 例3：甲某在一家汽车经销商（增值税一般纳税人）购买了一辆本田轿车，

车辆价格为234000元，他还购买了工具用具6000元，汽车美容费用25000元，

3项价款由汽车销售商开具了《机动车销售统一发票》，发票合计金额244000，

则其应缴车辆购置（234000+6000+25000）÷（1+17%）×10%＝22649.57元，若

甲某在购车过程中，除了购车款，没有支付其他任何费用，而是在缴纳车辆购置

税后再购买工具用具6000元、对车辆进行美容25000元。则其应缴车辆购置税

＝234000÷（1+17%）×10%＝2000