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国际碳税征收现状与特点

摘要：目前，部分国家陆续开征碳税，通过碳定价促进

碳减排。我国作为最大的发展中国家，明确提出了碳达峰、

碳中和的目标和行动计划，并且推进试点碳排放交易机制。

本文综合了多篇国外组织机构刊发的关于碳税征收的研究

文章，梳理了部分国家碳税征收做法及效应情况，重点分析

了碳税的收入分配效应问题，并提出几点启示。

一、国际碳税征收现状

征收碳税是部分国家实施碳定价、促进碳减排的措施之

一。碳税是指对碳排放量或者化石燃料的含碳量所征收的

税，目前全球已有超过30个国家和地区实施了碳税。

（一）部分国家的碳税实施情况

1.欧洲。欧洲已有16个国家实行碳税，是全球碳税制

度最成熟的地区。欧洲实施碳税的主要特征：一是对家庭和

各行业的碳排放征税，课税对象包括化石燃料和生物质能

等；二是各国税率相差较大，如冰岛对每吨碳排放征税34.83

美元，而瑞典则征税137美元；三是多数国家的碳税收入用

于纠正碳税造成的资源配置扭曲问题。

2.美国。目前，美国的联邦立法机构虽提出了各类碳税

法案，但尚未取得实质进展。而在马里兰、加利福利亚等州，

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已采取了对碳排放或用电量实行差别化征税的措施，相关税

负最终体现在消费环节，征税所得主要用于支持温室气体减

排计划。

3.日本。日本于2007年实施了环境税，2012年进行了

改革，将环境税作为石油煤炭税的附加税征收。日本碳税对

不同的化石燃料实行差异化税率，征收对象几乎覆盖所有的

生产者和消费者，同时对钢铁制造等行业，以及家用煤油等

生活必需品实施税收减免。收入专门用于节能环保等事项。

4.澳大利亚。澳大利亚自2012年7月1日起实施碳税，

征税对象是全国500家污染最严重的企业。2013年，政府认

为碳税增加了企业生产和民众生活的成本，制约了经济发展

和就业增长，提出废除碳税。2014年7月正式废除了碳税法

案。

5.南非。南非自2019年6月1日起实施碳税。作为发

展中国家，要兼顾发展目标，南非碳税包括了较多的税收豁

免条款，不同企业可获得60%-95%不等的免税额，豁免程度

根据不同行业类型实行差异化管理，如外贸型企业可获得

10%的额外减免额。

（二）碳税实施的主要特点

1.各国开征碳税的相同点

（1）分阶段实施。各国普遍是分阶段推进碳税实施。

在不同阶段，税制的形态、征收范围和税率等方面会有调整，

最终形成稳定税制。

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（2）采用灵活税率。各国将税率和通胀率、碳市场配

额价格等指标挂钩。对于不同含碳量的化石燃料，或各行业

的不同能耗，实行差别化的税率。

（3）实施豁免条款。为了保护部分行业或抵消对低收

入群体的不利影响，各国普遍明确了碳税豁免情形，如日本

对钢铁制造等行业免征碳税，南非对农业等行业免税。

2.各国碳税体系的不同点

（1）税基存在差异。南非对汽油、柴油和其他化石燃

料的消费行为全部征收碳税。西班牙的碳税仅适用于氟化气

体，占该国温室气体总排放量的3%。新加坡仅对工业和电力

部门征税。

（2）税种设置不同。多数国家将碳税作为独立税种，

将气候变化税或能源税变更为碳税，如英国、法国和瑞典等。

日本等国是按照一定比例，将碳税作为其他税种的附加税来

征收。

（3）碳税收入用途不同。部分国家的碳税收入主要用

于环保支出，推进新能源技术和碳减排技术创新，如日本等

国。欧洲多数国家的碳税收入着眼于纠正征收造成的税负增

加、居民实际收入减少等资源配置扭曲问题，如丹麦、德国、

英国和挪威等。

二、碳税征收对各部门收入的影响

碳税在碳密集型企业的生产环节或碳密集型产品的消

费环节征收，通过调节不同部门的收入水平对企业经营、家

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