出纳银行存款的管理与业务核算.pptxVIP

第四章银行存款账户管理与核算第二节银行存款的管理与业务核算一、银行存款的管理；二、银行存款业务的核算；三、银行借款业务的核算。一银行存款的管理从企业角度出发，银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。具体要求见下页图示。一银行存款的管理（一）严格执行银行账户管理办法的规定具体要求（二）严格内容控制制度，实行钱账分管的原则（三）银行存款收付款业务必须使用统一规定的结算凭证（四）定期与银行核对账目一银行存款的管理（一）严格执行银行账户管理办法的规定实行独立核算的企业，必须在银行开设账户，办理银行存款的存入、付出与转账业务。企业在银行开设的账户，只办理企业经营业务范围内的资金收付业务，不得出租和转让给其他单位和个人使用。银行存款账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期的付款凭证。一银行存款的管理（二）严格内容控制制度，实行钱账分管的原则企业的银行存款由出纳人员管理，并负责办理收付业务，票据及各种付款凭证应指定专人负责保管、审批。一银行存款的管理（三）银行存款收付款业务必须使用统一规定的结算凭证企业向银行存入款项时，要填制“送款单”或“进账单”，企业根据“送款单”或“进账单”回单入账。企业从银行提取现金或支付款项时，应签发支票或其他结算凭证，将款项从企业账户中划出，企业根据银行盖章的付款通知单入账。一银行存款的管理（四）定期与银行核对账目企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须及时送存银行；一切支出，都要按照支付结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。企业要定期与银行核对账目，发现不符的及时与银行联系，查找原因，进行项账调整，防止错账、乱账。二银行存款业务的核算为了反映和监督银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”账户进行总分类核算。该账户属于资产类账户，借方登记银行存款的存入数额，贷方登记银行存款的支出数额。期末余额在借方，表示企业期末存款有结余期末余额在贷方，表示企业期末存款为负数课堂练习1、3月8日，小马过河公司通过银行上缴税金19000元，根据银行付款通知和税收缴款书编制会计分录：借：应缴税费19000贷：银行存款19000课堂练习2、3月10日，小马过河公司收到A公司归还前欠货款的转账支票一张，金额为80000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录：借：银行存款80000贷：应收账款-A公司80000课堂练习3、3月15日，小马过河公司向B公司采购原材料一批，价值20000元，增值税3400元，双方约定采用托收承付结算方式，验单付款。现小马过河公司收到银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审核无误，在3天期满时付款，但材料尚未收到。编制会计分录：借：材料采购（或在途物资）20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400课堂练习4、3月20日，小马过河公司销售产品50000元，增值税8500元，收到转账支票，填制进账单送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录：借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8500课堂练习5、3月25日，小马过河公司采用汇总结算方式，委托银行将款项23000元划转给宏盛公司，以偿还前欠货款，根据开户行退回的汇款回单，编制会计分录：借：应付账款-宏盛公司20000贷：银行存款23000三银行借款业务的核算企业为了生产经营的需要，从金融机构或者其他信托单位借入各种借款，形成企业的负债。借入款项按偿还期限不同，分为：（一）短期借款（二）长期借款（一）短期借款的核算短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内的各种借款，一般是为了为了正常的生产经营所需的资金而借入，或者为抵偿某项债务而借入的款项，通常为临时性借款，借款频繁、资金量小。主要包括以下几种：1、临时借款；2、流动资金借款；3、票据贴现借款；4、结算借款。（一）短期借款的核算2、短期借款的利息计算由于借款期限多在1年以内，且数额不大，所以其利息一般采用单利计算，计算公式为：借款利息=借款本金×借款期限×借款利率企业短期借款的利息主要有三种结算支付方法：（1）按月计算并支付；（2）按月计算，按季支付；（3）到期一次还本付息。（一）短期借款的核算1）单利是指只按本金计算利息，其所生成利息不再计入本金重复计算利息。利息=本金×利率×期数本利和=本金+利息=本金×（1+利率×期数）2）复利是指不仅按本金计算利息，对尚未支付的利息也要计算应付利息，俗称“利滚利”。当期利息=上期本利和×利率本利和=本金×（1+利率）期数（一）短