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如何以产品偿还债务的会计处理

债务是指债权人向债务人提供资金，以获得利息及债务人承诺在未来某一约定日

期偿还这些资金和利息。

 【问】A公司欠B公司货款300000元。由于A公司财务发生困难，短期内不

能支付已于2010年5月1日到期的货款。2010年7月1日，经双方协商，B公

司同意A公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为

120000元。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。

A公司如何进行财税处理?

 【答】①业务分解

 a.销售产品产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元

 b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：

 应付账款的账面价值3000000

 减：所转让产品的公允价值200000

 增值税销项税额(20000x17%)34000

 债务重组利得300000-200000-34000=66000

 ②账务处理：

 借：应付账款300000

 贷：主营业务收入200000

 应交税费应交增值税(销项税额)34000

 营业外收入债务重组利得66000

 借：主营业务成本120000

 贷：库存商品120000

 ③计算企业所得税

 因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额

(200000-120000)+债务清偿利得66000=146000(元)

 应纳所得税：146000x25%=36500(元)

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！