【会计实操经验】营改增后律所报销指南---律所管理.pdf

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【会计实操经验】营改增后律所报销指南|律所管理

本次营改增后律师事务所中销售额超过500万标准的是一般纳税

人，未超过标准的是小规模纳税人。对于小规模纳税人的应纳税额

的计算使用的是简易计算方法，适用简易方法，即应纳税额=销售

额*征收率。征收率为3%。小规模纳税人不涉及到增值税专用发票

中的抵扣问题，因此本文所针对的律所报销问题是指的是作为一般

纳税人的律所的报销问题。

那么首先要知道是哪些项目是可以抵扣，哪些是不可抵扣的项

目。本文总结了经常会涉及到的可以抵扣进项税的项目和不可抵扣

的项目。

一、可抵扣项目包括但不限于

（一）税率是17%的可抵扣项目（包括但不限于）：

1、宣传用品（注意无偿赠送的宣传用品也视同消费）

2、修理费

3、办公用品

4、低值易耗品

5、电子耗材

6、差旅中的车辆租赁费

7、固定资产（注意有时也可能是11%）

（二）税率是13%的可抵扣项目(包括但不限于)：

1、水电费（注意记得去电网和自来水公司换专票）

2、印刷费

（三）税率是11%的可抵扣项目（包括但不限于）：

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1、邮电费（注意有时也可能是6%）

2、物业管理费

（四）税率是6%的可抵扣项目（包括但不限于）：

1、手续费

2、差旅中的住宿费

3、咨询费

4、会议费

5、培训费

二、不可抵扣进项税的项目（包括但不限于）

1、福利费

2、招待费（招待费超额部分需缴纳25%的所得税。）

3、除开住宿费外的差旅费。如车票和餐费

4、工资支出

5、用于免税项目的支出

6、供应商无法提供可抵扣凭证的支出

案例

一个律师要出去办案子所产生的餐饮费、住宿费、交通费、办公

用品使用消耗的成本费用、学习费用（会议费、专家研讨会）、支

付给律师助理的工资费用，对于以上费用对照以上项目，哪些是可

以报销的呢？其中餐饮费、办公用品消耗的成本费用、支付给律师

助理的工资费用是不可抵扣的，而住宿费、租车费是可以抵扣的。

故尽量索要增值税专用发票。

2016年还有没报销的费用必须要在6月30日之前报销，且5月

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1日后发生的支出费用尽可能地索取专票。还需要注意的问题是当

律师去小规模纳税人的地方消费的时候是没办法开专票的，此时什

么发票都没有要求了。当律师进行工作需要消费的时候或者购买物

品的时候如果需要卖方提供增值税专用发票的时候，律师此时应该

提供什么材料?

三、需要开专票时律师所需提供给卖方的材料

1、名称

2、纳税人识别号

3、地址、电话

4、开户行及账号

律师在拿到卖方提供的增值税专用发票的时候，要注意是否是法

律规定的专票，否则不可以进行抵扣。发票抬头是需要开全称的，

无论普票、专票，都需要发票项目齐全、字迹清楚、不得压线、错

格、发票联，抵扣联加盖发票章。发票联按照以前报销要求粘贴，

抵扣联只需用回形针与报销单夹在一起传递财务部门。下面我们就

来看看哪些是不符合规定的专票。

四、增值税专用发票不能抵扣的情况

1、票款不一致不能抵扣

国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费

用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款

项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一

致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”

2、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣

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购进用于集体福利或个人消费的货物或者应税劳务以及随之发生

的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额

中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值

税应税项目也用于集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月

的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、

器具等固定资产，其进项税额允