企业所得税汇算清缴《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（二）.pptx

财务共享主讲人：张茜--汇算清缴《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（二）

增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报

105000纳税调整项目明细表105010105030105060105120105110105100105090105020105040105050105080105070专项用途财政性资金纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表贷款损失准备金及纳税调整明细表

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号文件）第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。根据以上规定：广告费业务宣传费计算依据＝主营业务收入贷方发生额＋预收账款贷方发生额－预收账款借方发生额＋视同销售收入金额＋其他业务收入房地产开发企业广告费与业务宣传费的扣除限额

A房地产开发有限公司，2021年“销售费用——广告费和业务宣传费”借方发生额200万元，以前年度未扣除广告费500万元。本年“主营业务收入”实现收入8000万元，“预收账款”贷方发生额6000万元，借方发生额2000万元“其他业务收入”500万元。计算2021年应扣除的广告费，并进行相应的纳税调整。结转上年未广告费500万元本年新发生广告费200万元等待扣除广告费＝500万元＋200万元＝700万元本年广告费扣除标准＝8000万+6000万-2000万+500万=12500万×15%=1875万本年可以扣除广告费700万元；%%%%

A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表行次项目广告费和业务宣传费保险企业手续费及佣金支出1一、本年支出2002减：不允许扣除的支出3二、本年符合条件的支出（1-2）2004三、本年计算扣除限额的基数125005乘：税收规定扣除率15%6四、本企业计算的扣除限额（4×5）18757五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）0-8加：以前年度累计结转扣除额5009减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值]50010六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值）11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）0-13八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）-

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