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固定资产是啥？固定资产折旧如何计提？【2017-2018必威体育精装版会计实务】

【2017-2018年必威体育精装版会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】还记得会计界流传了很久的段子吗?

两个会计人吵架：

甲：你算固定资产吗?折旧对你来说就是人生最大的奢侈!

乙：你这个人才是负债，负债中永远没有预收款……吵架都这么专业，小编真心劝不了，不过今天却想跟大家聊聊固定资产折旧和计提这点事儿。毕竟，无数英雄好汉都曾因它而折腰啊~固定资产是啥?

说到固定资产，小伙伴们应该能想到它涵盖了房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等，但具体有什么划分标准呢?把握好4个关键点其实就很容易理解了：

1)必须是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的2)必须使用时间超过12个月

3)必须值达到一定标准

4)而且是非货币性资产。

说到这小编想起一个笑话：一件好的衣服，对于男的来说是固定资产;但对于女的来说就是低值易耗品，一旦撞衫，回去就要计提资产减值了……enenenenenenen……固定资产折旧年限?

玩笑归玩笑，固定资产计算折旧的年限是件很严肃的事呢。根据目前必威体育精装版的《企业所得税法实施条例》第六十和六十四条规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年(五)电子设备，为3年。

生产性生物资产计算折旧的最低年限是：

(一)林木类生产性生物资产，为10年

(二)畜类生产性生物资产，为3年。

(以上除国务院财政、税务主管部门另有规定外)固定资产折旧计提解析

规定是这么规定滴，但会计小伙伴们工作时遇到固定资产折旧处理，真真是懵圈的很，一个不小心还会有税务风险!

下面小编就通过3个案例，来说说一些常见的问题解答以及应对技巧吧~案例一

公司在本月购买了一台旧设备，取得增值税发票30000元，如何计提折旧才能税前扣除啊?

提问这类问题的小伙伴，多半是还没有确定旧设备的使用年限，才会不知道计提折旧从何下手。

其实注意好以下几个方面即可：

首先，你要找到公司购买设备时，出售方出具的原始发票或者票据复印件啥，原始发票或者复印件找不回来了?那也不用惊慌，根据市场价进行合理估计新旧程度就行啦。如果价值度比较高的固定资产，建议不要吝啬成本，聘请专业评估机构进行成新率评估啦。

此外，为保证旧固定资产能够顺利扣除，还有一个重要是事情要去做：与主管税务机关进行沟通，确认当地的执行口径(不要偷懒啦)。

案例二

公司在2017年3月份账面增加的固定资产为一处自建房屋，该资产入账时，由于未能取得发票，直接凭借某房地产评估公司的资产评估报告记录入账，这项资产计提的折旧能不能税前扣除啊?

小编咨询了专业老师后，得到的回答是：

公司自建房屋，一定要取得合法有效的凭据，也就是要取得相关的合法有效的发票，否则不能税前扣除哦。如果截止2018年2月28日汇缴结束时仍未取得发票的话，这项资产计提的折旧，您就别想税前扣除啦(所以呐老铁，最关键的还是发票，某房地产评估公司的资产评估报告记录不算数哦)。

政策依据：

参考《发票管理办法》第二十一条规定、《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定。

案例三

我公司属于增值税一般纳税人，公司使用过电脑、打印机、点钞机、空调等办公设备都是固定资产，已计提完折旧了，产生并取得了残值收入，还需要开普票入账吗?

首先我们要明确，只要发生了增值税行为肯定都要开票入账其次，如果该固定资产之前已经抵扣，可以开具17%税率的增值税发票;但如果是销售自己使用过的固定资产，根据《企业所得税法实施条例》第十条规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，要按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。