财税实务：中秋节公司给员工发放月饼-如何做账？注意3个涉税点!.pdf

中秋节公司给员工发放月饼，如何做账？注意3个涉税点！

中秋节快到了，我公司订制了100箱月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专

用发票，金额30000元，增值4800元，如何做账？

 01

 会计分录怎么做？

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 1.发放福利的分录：

 借：应付职工薪酬-福利费30000元

 应交税费-应交增值税（进项税额）4800元

 贷：银行存款34800元

 2.进项税额转出的分录：

 借：应付职工薪酬-福利费4800元

 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4800元

 02

 这些涉税点要小心！

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 1.作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。

 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委

托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。”

 若公司是将自产的月饼用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值

销项税额；

 若公司是将外购的月饼用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。

 2.发放职工的月饼属于个人性福利，应并入当期工资代扣个税。

 根据《个人所得税法》第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实

物和有价证券。”

 所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月

的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。

 3.福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。

 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的

职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

 购入月饼的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福

利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！