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浅谈电子商务环境下的税收

论文关键词：电子商务税收管理税收政策税收原则

 论文摘要：电子商务是一种新型贸易方式，对传统税收造成了巨大的影响。为

了解决电子商务所带来的税收问题，应结合我国的实际情况。借鉴国外经验，确

定我国电子商务税收原则，加强电子商务环境下的税务管理。

 一、电子商务的特点

 电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生，是指

利用计算机技术和网络信息技术进行的商务活动。与传统商务相比，电子商务具

有下述特点:全球性。互联网的出现使电子商务突破了时间、地域的限制。流动

性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参

与国际贸易活动，不必像传统商务活动那样建立固定的商务活动基地、隐蔽性。

电子商务的进行利用的是无纸化和匿名化，不涉及现金无需开具收支凭证，这使

审计失去了基础。电子化、数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统的实

物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量减少人力、物力，

降低成本。电子商务的出现势必对传统贸易方式和社会活动带来前所未有的冲击，

也对传统税收的原则和税收管理提出了挑战。因此我们必须予以高度重视。

 二、电子商务对传统税收的影响

 电子商务的产生发展及其特点对传统税收造成了巨大的影响：

 1、对税收征管的影响。电子商务给税收征管工作带来的影响是前所未有的，，

首先，传统的税收征管和稽查是建立在有形的凭证、账册和各种报表的基础.七

的，通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性等审查，达到管理和稽查的目的。

但电子商务却是以无纸化交易的数字化信息存在的，可以随时修改且不留痕迹，

使税收审查失去了最直接的可依赖的纸质凭证。此外在传统的税收征管中，很大

一部分是通过中介环节代扣代缴的，而电子商务的出现，则给企业和消费者提供

了直接的交易机会，弱化了商业中介代扣代缴税款的作用，加大了税务机关征管

工作的难度。其次，互联网贸易的发展刺激了电子支付系统的完善，联机银行与

电子货币的出现，使跨国公司交易的成本降至与国内相当。已经被数字化、电子

化的电子货币，可以迅速将资金转移。通过互联网进行远距离支付，资金通过网

络直接支付给销售方，使得税务机关无法获得其交易的真实情况，税收征管难度

很大。间时计算机加密技术的运用使纳税人可以用加密、授权及用户名多重保护

等来隐藏交易信息，而税务机关在征管过程中要严格执行法律对纳税人知识产权

和隐私权保护的规定，从而为企业偷漏税提供了天然屏障。

 2.对税收管辖权的影响。传统的税收管辖权包括收人来源地管辖权和居民税收

管辖权。目前，世界上多数国家都并行这两种税收管辖权，但互联网的出现模糊

了地域界限，电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权。企业利用互联网在一

国开展贸易活动时，只需装有事先核准软件的智能服务器便可以买卖数字产品，

服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定，提供服务的一

方可以远在千里之外，因此电子商务使得收人来源地的判断出现了争议。首先，

常设机构的概念受到冲击。在国际税收中，现行的税法通常以外国企业是否在该

国设有常设机构作为判定其是否为本国居民的依据，而在电子商务中，商家只需

要在互联网[.拥有一个自己的网址、网页即可向全世界推销其产品和服务.并不

需要现行的常设机构作保障。因而也就难以判定是否为本国居民其次.居民税收

管辖权也受到冲击。目前各国判断法人居民身份一般以管理或控制中心为准，而

电子商务中企业的管理控制中心可能存在于任何国家。税务机关将很难根据属人

原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也就形同虚设。此外，电子商务还将导

致国际税收管辖权的冲突二传统税收根据属人和属地原则，当存在国际双重或多

重征税时，一般以所得来源国税收管辖权优先。而在电子商务中，一址多机的电

子信箱使得交易场所、产品和服务的提供和使用地址难以判断，因而所得来源地

难以分辨。另一方面，由于发展中国家多是电子商务产品和服务的输人国，如果

只片面强调居民税收管辖权，地域税收管辖权将被动摇，显然不利于发展中国家。

因此，对国际税收管辖权的重新确认已成为重要的税收问题。再次，税收的国际

协调面临挑战。电子商务的快速发展加大了商品、技术、服务在全球的流动，客

观上要求各国在电子商务的征管问题上进一步取得统一的步骤与策略，但各国现

行的税收征管差异又使得税收的国际协调面临着巨大的挑战。

 3.对税种确认和税额计算的影响。比如，对现行所得税的课税影响。现行所得

税法主要着眼于有形产品的交易，对有形产品和无形财产的销售和使用及劳务的

提供都作了区分，并且规定了