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公司高管人员所得的低税负设计方案（二）[纳税筹划实务精品文档]

【案例2】某公司高管人员收入第二种低税负设计的涉税分析。2014年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入10000元，年终奖为480000元，请问应如何进行抵税负设计使李明税后收入最大化?

(一)低税负设计前的税负分析

李明应纳个人所得税为：每月应纳个人所得税=(10000-3500)times;20%-555=1300-555=745元。全年工资收入应纳个人所得税=745times;12=8940(元)。

年终奖应纳的个人所得税为480000divide;12=40000元，应适用的个人所得税率为30%，速算扣除数为2755元。年终奖应纳的个人所得税=480000times;30%-2755=141245元。全年收入应纳个税为141245+8940=150185(元)。

(二)低税负设计方案

将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，每月领工资30000元，一年的工资薪金合计为360000元，年终发奖金240000元，全年共计收入额仍为600000元。

(三)低税负设计后的税负分析

经过纳税筹划，李明工资所得应纳的个人所得税为：每月应纳个人所得税=(30000-3500)times;25%-1005=6625-1005=5620元，全年工资收入应纳个人所得税=5620times;12=67440(元)。

李明年终奖应纳个人所得税为：240000divide;12=20000元，应适用的个人所得税率为25%，速算扣除数为1005元。年终奖应纳的个人所得税=240000times;25%-1005=58995元。全年收入应纳个人所得税为67440+58995=126435元。比低税负设计前节省150185-126435=23750(元)。

基于以上两个案例分析，该公司对高管人员年收入为600000元收入的工资薪酬设计方案有四种：

第一种方案：月工资30000元，年终奖为240000元，总税负为126435元;

第二种方案：月工资10000元，年终奖为480000元，总税负为150185元;

第三种方案：月工资28000元，年终发奖金264000元，总税负为126435元;

第四种方案：月工资45000元，年终奖为60000元，总税负为127785元。

在此四种工资薪酬设计方案中，税负最低的是方案一和方案三。

公司高管股权激励的低税负设计

股权激励主要可以分为股票期权激励和股票激励两种形式。根据税收政策的差异以及纳税筹划的需要，按照不同的结算方式，股权激励又可以分为以权益结算和以现金结算两种形式。以权益结算是指，公司的股权激励方案最终是以股份或其它权益工具作为对价进行结算的，其最常用的工具有：股票期权、限制性股票、业绩股票等;以现金结算是指，公司的激励方案最终是以股份或其他权益工具为基础计算的现金或其他资产进行结算的，其最常用的工具有：股票增值权、虚拟股票、业绩单位等。财政部、国家税务总局《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]5号)对限制性股票、业绩股票与股票期权在个人所得税方面的规定进行了统一。即只要公司决定其股权激励计划采取以权益结算的方式，无论授予的是股票还是期权，其纳税规定都是一致。基于此，对股权激励的纳税筹划问题，本文主要探讨以权益结算的股权激励计划的纳税筹划和以现金结算的股权激励计划的纳税筹划。

结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。