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营改增后常见发票使用问题总结

营改增后常见发票使用问题解答

 营改增后，增值税发票如何使用是试点纳税人十分关注的问题。全面推开试点

近两个月来，税务机关根据纳税人的提问，总结出了常见的30个问题，估计你

也碰到过，赶紧收藏，工作中用得上。

 一般问题

 1、定额发票有哪几种面额？

 答：通用定额发票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、

100元等8种面额。

 2、若营改增企业既有营业税发票又有增值税发票，发生增值税业务，还能否

开具营业税发票？

 答：在国税机关已领用发票的纳税人，其结存的原营业税发票应缴销不再使用。

 3、营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在

6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》

的哪一栏次？

 答：营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结存的地税印制发票，在

6月份纳税申报时，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》

开具其他发票栏。

 4、已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票和手工

发票（百元版）？

 答：已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、

增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票；对于确有需求如

不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向

主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票（百元版）。

 5、纳税人提供企业管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二

季度管理费时应如何开票全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税发票

和国税发票？

 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务发生时间为

纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此，

该业务应全额开具增值税发票，不需要划分营业税和增值税的销售收入。

 6、商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求？

 答：纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，由购买方

提供4项信息：名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账

号，如果购买方能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税专用发票，不

需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳

税人登记表等相关证件或其他证明材料。

 若实际付款人（现金、刷卡、第三方支付平台等）属于其他个人，但要求开具

专用发票的购买方为单位的，销售方可在备注栏注明实际付款人的名称和有效证

件号码。

 7、商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求？

 答：销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位（有纳税

人识别号）和个体工商户，购买方栏的名称、纳税人识别号为必填项，其他项目

根据实际业务情况需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费

者个人的，名称为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将

上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普通发票，不需要向销售方提供纳

税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明

材料。

 8、开具增值税发票时，发票票面栏次无法满足开具需求的，如何填写？

 答：纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次

的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉

字。

 9、一般纳税人适用简易办法计税的，能否开具增值税专用发票？

 答：除以下情形之外，适用简易计税方法的应税项目可以开具专票：

 （1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，按照简易

办法依照3%征收率计算应纳税额的；

 （2）纳税人销售旧货的；

 （3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的；

 （4）税收法规规定不得开具专用发票的其他情形。

 10、自然人可以代开增值税专用发票吗？

 答：目前，自然人代开增值税专用发票仅限于销售不动产和出租不动产。

 11、收到的增值税电子普通发票是否可以入账？

 答：根据新修订的《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部国家档案局

令第79号）第八条、第九条的规定，符合条件的电子发票,可仅以电子形式保存,形

成电子会计档案。根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的

增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号），增

值